月底还有库存商品如何做分录（小白一分钟学会库存商品暂估入账的会计分录）

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一、什么情况下需要暂估入账？

暂估入账指的是企业购买库存商品等，相关存货已经验收入库甚至已销售或使用，但是企业还没有收到发票，需在月末合理估计入库成本的行为。

二、暂估入账要不要暂估增值税？

根据财政部《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号）相关规定，一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。

三、暂估入账会计分录怎么做？

（一）存货验收入库暂估入账时，分录如下：

借：库存商品等

贷：应付账款——暂估应付账款——**公司

注意：若合同约定销售方开具增值税专用发票的，上述分录中暂估金额应为合同约定的不含税价格。

（二）结转暂估入账存货成本的分录：

按照上述规定暂估入账后，便可与其他正常入库入账的库存商品一样，按照会计核算的相关规定一并计算存货发出成本。编制会计分录为：

借：主营业务成本

贷：库存商品等

（三）次月初冲回暂估入库存货，以红字编制如下分录：

借：库存商品等

贷：应付账款——暂估应付账款——**公司

（四）取得发票后（以专用发票为例），编制正式入账分录：

借：库存商品等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款——**公司等

四、年末暂估入账商品对应的成本是否可以税前扣除？

1、企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

2、企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。否则需要做纳税调整增加处理。

3、企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。

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