怎么计提企业所得税分录（举例说明计提企业所得税的账务处理）

别用一个人的过去来揭人家的伤口，你听到的你看到的终究不是本质，谁还没有个过去，何必抓着不放。所以就跟老师来一起看看吧。

对于企业来说，企业所得税还是需要缴纳的。即使企业在创业前期不需要缴纳企业所得税，后来肯定需要交的，毕竟企业不可能长期亏损。

投资者投资企业的目的就是为了赚钱，不赚钱他们也不干呀！当然，企业赚钱以后就需要进行涉及企业所得税的核算。

企业所得税涉及的会计分录有哪些？

1、计提时，借记“所得税费用”，贷记“应交税费-应交所得税”。

对于企业来说，需要在月度或季度申报财务报表之前，计提企业需要预缴的企业所得税。

注意，这里的金额只是企业根据会计规定计算出来，需要预缴的企业所得税。并不是企业最终需要缴纳的企业所得税。

2、期末结转时，借记“本年利润”，贷记“所得税费用”。

对于企业来说，“所得税费用”会直接冲减企业的利润。“所得税费用”作为企业需要实际承担的税款，也是企业需要支出的一部分。

按照流程来看，这一步的时间有的时候可能要晚于实际缴纳所得税的时间，对于我们做到心中有数即可。

3、实际缴纳时，借记“应交税费-应交所得税”，贷记“银行存款”。

企业需要在月度或季度财务申报表通过之后的规定的时间内，缴纳企业需要预缴的企业所得税。由于先出报表，所以企业才需要先进行预提，然后再进行缴纳。

另外需要注意的是，企业的经济行为如果涉及到了递延所得税，也是会影响企业需要缴纳的“所得税费用”。

举例说明：

虎说财税公司2022年3月份的税前净利润是66000。虎说财税公司适用的企业所得税税率是25%。

虎说财税公司涉及企业所得税的会计处理如下：

（1）计提时

借：所得税费用 16500（66000*25%=16500）

贷：应交税费-应交所得税16500

（2）期末结转时

借：本年利润 16500

贷：所得税费用16500

（3）实际缴纳时：

借：应交税费-应交所得税16500

贷：银行存款 16500

递延所得税又应该怎么进行会计处理？

对于企业来说由于存在税会差异，就需要根据一定的规则进行调整。这个时候，递延所得税的概念就出现了。递延所得税可以分为递延所得税负债和递延所得税资产。递延所得税的会计处理还是有些麻烦的！下面虎虎就用实际例子，分享一下递延所得税的会计处理。

假设虎说财税公司某年实现的净利润是88800，其中计提了880的坏账。由于坏账税法并不认可，虎说财税公司在资产负债表日，需要对此进行调整。

对于企业来说，计提的坏账没有实际发生时虽然不能税前扣除，但是坏账实际发生时也是可以在税前扣除的。即产生了可抵扣的暂时性差异，需要递延所得税资产进行核算。

由于递延所得税资产=880*25%=220。所以对于企业来说调整之后的所得税费用=(88800+880)*25%=22420。

会计处理如下：

借：所得税费用 22200（88800*25%）

递延所得税资产 220（880*25%）

贷：应交税费-应交所得税22420（22420+220=22420）

递延所得税资产形成时，一般的情况下对应的科目是“所得税费用”，但是在特殊情况下，也会对应“其他综合收益”等科目。对于这个分录我们还是需要多多理解一下才行呀！

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