纳税义务人包括哪些（契税纳税义务人及征税范围）

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契税纳税义务人及征税范围

契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向 产权承受人征收的一种财产税。

《中华人民共和国契税法》于 2020 年 8 月 11 日第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议表决通过，并于 2021 年 9 月 1 日开始施行

一、纳税义务人

契税的纳税义务人，是境内转移土地、房屋权属， 承受的单位和个人。

转移土地、房屋权属，是指下列行为：

1.土地使用权 出让。

2.土地使用权 转让，包括出售、赠与、互换， 不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。

3. 房屋买卖、赠与、互换。

二、征税范围：

（一）国有土地使用权出让。

出让方（政府自然资源主管部门）不交土地增值税，承受方缴纳契税。

（二）国有土地使用权转让（出售、赠与、互换方式）。

土地使用权的转让不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。

转让方应交土地增值税，承受方缴纳契税。

（三）房屋买卖

转让方需交土地增值税，承受方缴纳契税。几种特殊情况视同买卖房屋：

1.以房产抵债或实物交换房屋：承受方按房产折价款（现值）缴纳契税

2.以房产作投资或作股权转让： 被投资方为契税的纳税人（房地产企业以自建商品房投资交土地增值税）

以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税。

3.买房拆料或翻建新房：买房人为契税的纳税人。

（四）房屋赠与

非公益性赠与，赠与方需缴纳土地增值税；承受方缴纳契税

区分赠与和继承：

1.各种赠与不动产行为，都是契税征税范围， 受赠方缴纳契税

2.继承要加以区分：

（1） 法定继承人继承土地、房屋权属， 不征收契税；

（2）非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。

（五）房屋互换

房屋 等价互换不交契税；

（六）其他：

1.以获奖方式取得房屋产权，实质上是接受赠与房产的行为，也应缴纳契税。

2.以作价投资（入股）、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，应当依照规定征收契税。

3.房屋附属设施涉及土地使用权、房屋产权变动的，应当缴纳契税。

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下列房产转让的情形中，产权承受方免予缴纳契税的是（ ）。

A.将房产赠与非法定继承人

B.以获奖方式承受土地、房屋权属

C.以自有房产投资入股本人独资经营的企业

D.以偿还债务方式承受土地、房屋权属

『正确答案』C

『答案解析』选项 A、B、D，应当缴纳契税。

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