固定资产加计扣除政策（固定资产一次性税前扣除政策全梳理）

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2022年度企业所得税汇算清缴已开始，我想知道我们企业在2022年购置的新设备是否可以享受一次性税前扣除的政策？

财务小李

目前对于所有的行业、中小微企业及高新技术企业，固定资产一次性税前扣除都有对应的政策，接下来就让我为您讲解这些政策的异同及申报填写要求吧，您可以根据企业实际情况自行判断享受哦。

一、政策相同点

01 扣除对象相同

企业购进的设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

02 购进方式相同

政策所称购进，包括以货币形式购进或自行建造，其中以货币形式购进的固定资产包括购进的使用过的固定资产。

03 购置时点确认方式相同

以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认；以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认；自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。

04 留存备查资料一致

企业享受主要留存备查资料如下：

（一）有关固定资产购进时点的资料（如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等）；

（二）固定资产记账凭证；

（三）核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账。

二、政策不同点

适用

企业政策适用时间单位价值最低折旧年限扣除比例加计扣除所有企业2018年1月1日至2023年12月31日不超过500万元/100%可在当年一次性税前扣除/中小微企业2022年1月1日至2022年12月31日500万元以上3年100%可在当年一次性税前扣除/4年、5年、10年50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除高新技术企业2022年10月1日至2022年12月31日//100%可在当年一次性税前扣除100%加计扣除

*表中所称中小微企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且符合以下条件的企业：

(一)信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下；

(二)房地产开发经营：营业收入20亿元以或资产总额1亿元以下；

(三) 其他行业:从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。

三、申报填写

享受政策的企业需要将相关数据填写入企业所得税年度申报表A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》第11至12行相关行次中，其中，高新技术企业第四季度购置设备器具加计扣除在填报时，需要将单价500万元以下和单价500万元以上的设备器具分开填报，填写中要注意其中的税会差异。

四、政策依据

1. 《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）

2. 《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号）

3. 《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）

4. 《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第12号）

5. 《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》(财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号)

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