非货币性福利要计入个税吗（企业节日发放物资的财税处理）

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一、有关节日发放物資的财税处理总原则：

1、在税务上：企业在节日发放物資，属于非货币性福利，在增值税上属视同销售行为，在个税上应计入应纳税所得税、在企业所得税上，在工资总额的14%内，可以扣除。

2、在财务上：在财务处理上，企业发生的职工福利费，应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本，应按公允价值计量。

二、发放方式的不同，导致财税处理呈现不同的特点

第一、自制发员工

1、按员工的性质，确定发放时，借记成本费用类科目，贷记应付职工薪酬，实际发放时，借记应付职工薪酬、贷记主营业务收入、应交税费-应交增值税<销项税额>、同时借记主营业务成本，贷记存货，并与全月其他薪金类收入一起，合并交纳个人秘提税，借记应付职工薪酬、贷记应交税费-应交个人所得税等。

2、销项税额的确认依据是物資对外销售价，月未应与员工的工资薪金所得，一并并入个人所得税应纳税所得税，

第二、外购物资发员工

外购物资发员工的财税处理与自制发员工没有本质区别，只是增值税的计税基础不同，如外购的专项用于员工福利，由需进项税额转出，进项税额计入存货的成本及福利费，如外购时无法分清是自用还是发放，在实际发放时，应按原存存货对应的进项税额，作为销售税额的计税基础，其税额同样计入福利费总额中。

三、企业利用节日物资发放机会进行业务货运的财务处理：

第一、维护客情关系的处理

企业维护客情关系的物資支出，其实是属无偿赠送的范畴，按现行税法的相关规定，属视同销售，需交纳增值税。企业在将物資交付客户时，应作为业务招待费处理。

第二、促销满赠或”买一送一”的捆绑销售的处理

按现行税法的规定，促销满赠或”买一送一”的捆绑销售属销售折扣的性质，故增值税无须单独做视同销售处理。但是，在开具发票时应注意，要么按照实际收款金额开票，要么将折扣和各商品价款分别开在同一张发票上（折后金额必须等于实际收款金额）。

第三、促销现场的试吃和零星赠送

按现行税法规定，促销现场的试吃和零星赠送，应借记销售费用中的业务宣传费，同时需作视同销售处理。

第四、促销抽奖

按现行的税法规定，促销抽奖也属于视同销售，其财税处理与前面一样。

第五、扶贫捐赠

1、根据相关规定对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。

2、由于免征增值税，进项税额不得抵扣，已经抵扣的需要做进项税额转出。

第六、公益捐赠

1：公益捐赠增值税需要视同销售。

2、企业所得税上，在利润总额的12%扣除，可在三年内扣除。

四、视同销售的应税销售与财务销售的联系与区别

1、应税销售是指财务上不作销售，税务上需作销售处理，确认销项税额。

2、会计销售是会计上需作收入处理的视同销售，如资产存货用于物資发放、赠送，资产分配股利，投資，委托代销货物。

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