内部收入和成本如何抵消（内部营业收入和内部营业成本项目的抵销处理）

没有一个决定没有痛苦，你以为不做决定就没有痛苦了吗？错。那就更痛苦。等到别人来为你作决定，那就不仅仅是痛苦，而且也是丧失了自由。为了自由，你必须做出决定。终有一天你会意识到，你所拥有的唯一本钱其实是青春。趁我们年轻，多走在路上，多翻山越岭，多沐浴阳光。所以就跟老师来一起看看吧。

【单项选择题】

甲公司为乙公司的母公司，甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%。2016年10月乙公司以450万元(不含增值税)的价格从甲公司购入一批存货，该批存货的成本为300万元，未计提存货跌价准备。至年末乙公司将该批存货对外出售60%，剩余存货的可变现净值为160万元，乙公司个别报表计提存货跌价准备20万元。不考虑其他因素，2016年12月31日合并资产负债表中因该存货应列示的递延所得税资产金额为( )万元。

A.5

B.0

C.15

D.10

【正确答案】C

【答案解析】

合并报表中剩余存货的成本=300×(1-60%)=120(万元)，未发生减值，计税基础=450×(1-60%)=180(万元)，产生可抵扣暂时性差异=180-120=60(万元)，合并报表应列示的递延所得税资产=60×25%=15(万元)。

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