简述起征点与免征额的区别（税法中容易混淆的概念及区别起征点VS免征额）

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税法中容易混淆的概念及区别

起征点VS免征额

“起征点”与“免征额”是税法中两个定义相似，但在实际操作中却往往被混淆的概念。如何准确地加以区分，是每位财税人员必备的技能。

一、概念

（一）起征点

起征点是指税法规定的开始对征税对象征税的最低界限。在征税对象没有达到起征点时不征税，但一旦达到了这一界限，就要对征税对象的全部金额进行征税。

例如，根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第11号）规定，自2021年4月1日至2022年12月31日,对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。

这里规定的15万元就是“起征点”。也就是说如果纳税人的月销售额超过了15万元(季度45万元),那么就需要就全部的销售额缴纳增值税,而并不是仅超过15万元的部分缴纳增值税。

特点：“不到不征，达到全征”。

根据起征界限对象的不同，起征点分为起征价额和起征税额两种。

以征税对象的价值金额作为开始征税起点数额的，称为起征价额，例如上例中的15万元；以应征税额作为开始征税起点数额的，称为起征税额，例如，《关税条例》规定，一票进出口货物的关税税额不足人民币50元的免征关税，达到或超过人民币50元的，按应税税额全额征税。

根据起征界限数额的不同，起征点又可分为幅度起征点和额度起征点两种。对征税对象的价值金额只规定一定幅度作为开始征税起点的，称为幅度起征点；例如根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定，增值税起征点幅度如下:（一）按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）。（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。

对征税对象的价值金额规定具体数额作为开始征税的起点的，称为额度起征点，如前例中的15万。

（二）免征额

免征额又被称为“费用扣除额”，它是指税法规定的征税对象全部数额中免于征税部分的数额。实行免征额规定时，无论征税对象的数额是多少，所有纳税人在计算计税依据时都可以按免征额的数量扣除应税所得，仅就超过的部分纳税。

例如，2018年8月31日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过的《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，自2019年1月1日起，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。即每月可以扣除5000元，这个5000元就属于免征额！

特点：“不到不征，达到只对超过部分征收”。

注意：我发现在网络上的很多学习资料中，都把这个5000元称为了“起征点”，这是错误的。例如：2022年6月，赵女士取得了5100元的工资收入，假如5000元是“起征点”的话，由于100元已超过了起征点，所有就要对5100元的收入全额征税；如果5000元是“免征额”，那么仅就超过“免征额”部分的收入征税，也就是对100元征税。所以这个5000元属于“免征额”而不是“起征点”。

二、异同点

（一）相同点

1、都是从税收方面给予纳税人一定的优惠。都属于税收优惠中的税基式减免。

备注：税基式减免是一种通过缩小计税依据的方式来实现税收减免的方式。具体包括起征点、免征额、项目扣除及跨期结转等。

2、同是针对纳税的个体而言。低于起征点和免征额的部分均不征税。

（二）不同点

1、税收的征收方法不同，超过起征点要全额征税，而免征额仅对超过的部分进行征税。

2、从本质上来说，“起征点”和“免征额”所体现的都是对纳税人的一种照顾，但两者照顾的侧重点不同，税法设立“起征点”的目的在于贯彻税收合理负担的原则，照顾收入较低的纳税人。而设立“免征额”的目的，则是对所有纳税人的照顾。

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