关联借款债资比公式的运用（债资比计算的公式法与三步法）

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例：甲乙为关联企业。乙从甲借款3000万元，期限半年，年利率8%。乙企业权益300万元。计算不得扣除的借款利息。

在借款不足一年的情形下，用三步法计算时，计算可以扣除利息时不用考虑借款时间，与公式法结果一致。

以本题为例：标准债资比=2

公式法：债资比=3000*6/（300*12）=5

实际利息=3000*0.08/2=120

不得扣除利息=120*（1-2/5）=72

可以扣除利息=120-72=48

三步法：可以扣除利息=300*2*0.08=48

不得扣除利息=120-48=72

再以本题条件，以借款3个月为例。

公式法：实际支付利息=3000*0.08/4=60

债资比=3000*3/300*12=2.5，

不得扣除利息=60*（1-2/2.5）=12

可以扣除利息=60-12=48

三步法：可以扣除利息=300*2*0.08=48

不能扣除利息=60-48=12

三步法其实是由公式法演变而来的。公式法是先计算不得扣除利息，用实际利息减去不得扣除利息得到可以扣除利息。

三步法的可以扣除利息=实际利息-不得扣除利息 =实际利息-（实际利息*（1-标准债资比/关联债资比））

=实际利息-（实际利息*（1-标准债资比/（年度各月平均债权投资之和/年度各月平均权益之和））

实际利息=借款金额*年利率*实际使用月数/12

为了便于理解，代入本题的数字进行推导

3000*0.08*6/12-3000*0.08*6/12*（1-2/（3000*6/300*12））

=300*2*0.08

由于债资比的计算考虑了实际使用月份因素，在计算实际利息时也考虑了实际使用月份因素，用上述公式计算后，可以扣除利息只与权益金额。、标准债资比、实际年利率相关，与实际使用月份无关。

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