管理费用进项税额转出的会计分录

管理费用进项税额转出的会计分录

　　1、结转应缴纳增值税（即进项税额与销项税额的差额）：

　　借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）；

　　贷：应交税费—未交增值税；

　　2、实际交纳增值税：

　　借：应交税费—未交增值税；

贷：银行存款。

　　增值税“进项税额转出”业务的账务处理

　　根据有关规定，在账务处理上，企业购入货物时即能分清其进项税额属不得抵扣项目的，应将其进项税额直接计入有关资产（劳务）的成本或损失中；原已确认为“应交税费——应交增值税（进项税额）”，后因改变货物用余额等原因，使进项税额不得抵扣的，应将其计入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。

　　1.原生产用的外购货物用于非增值税应税项目，如用于企业工程项目或无形资产研发等（用于生产用设备等固定资产除外）

　　借：在建工程

　　研发支出等（货物成本+进项税额）

　　贷：原材料等

　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）

　　2.外购货物发生非正常损失

　　借：营业外支出等（货物成本+进项税额）

　　贷：原材料

　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）

　　3.外购货物用于集体福利或者个人消费

　　（1）企业决定以外购货物用于集体福利或者个人消费时

　　借：生产成本

　　制造费用

　　管理费用等

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利（货物成本+进项税额）

　　（2）实际发放外购货物时

　　借：应付职工薪酬——非货币性福利

　　贷：库存商品等

　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）

　　外购货物时涉及的运费，且已按运费的7%计算并确认了进项税额的，在发生上述业务时，应将该进项税额一同予以转出。

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