“递延所得税资产”和“递延所得税负债”如何计算

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　　“递延所得税资产”和“递延所得税负债”如何计算

　　递延所得税资产计算公式如下：

　　递延所得税资产=利润总额，即在所得税完税前的利润。

　　递延所得税资产=营业利润+投资净收益+营业外收入-营业外支出

　　营业利润=主营业务利润+其他业务利润。

　　递延所得税负债计算公式如下：

　　递延所得税负债=主营业务收入-主营业务成本-期间费用-主营业务税金及附加=主营业务收入-主营业务成本-销 售费用-财务费用-管理费用-主营业务税金及附加

　　产品税前利润=产品销售收入－产品销售成本－分摊后的销售税金及附加－分摊后的期间费用

　　产品销售收入= 国内销售收入+出口销售收入

　　产品销售成本是指与产品销售收入相对应的销售成本。

　　分摊后的销售税金及附加 = 企业主营业务税金及附加×分摊比例（按照销售额进行分摊）

　　分摊后的期间费用= 企业期间费用合计×分摊比例（按照销售额进行分摊）

分摊比例（%）=该种产品销售额/企业生产全部产品销售额（包括该种产品）×100%。

　　递延所得税资产的作用：

　　（一）制定安全生产发展规划，建立和完善安全生产指标及控制体系；

　　（二）加强行业管理，修订行业安全标准和规程；

　　（三）增加安全投入，扶持重点煤矿治理瓦斯等重大隐患；

　　（四）推动安全科技进步，落实资金；

　　（五）研究出台经济政策，建立、完善经济调控手段；

　　（六）加强教育培训，规范煤矿招工和劳动管理；

　　（七）加快立法工作；

　　（八）建立安全生产激励约束机制。

　　递延所得税负债的作用：

　　（一）建立、健全安全生产责任制，制定完备的安全生产规章制度和操作规程；

　　（二）安全投入符合安全生产要求；

　　（三）设置安全生产管理机构，配备专职安全生产管理人员；

　　（四）主要负责人和安全生产管理人员经考核合格；

　　（五）特种作业人员经有关业务主管部门考核合格，取得特种作业操作资格证书；

　　（六）从业人员经安全生产教育和培训合格；

　　（七）依法参加工伤保险，为从业人员缴纳保险费；

　　（八）厂房、作业场所和安全设施、设备、工艺符合有关安全生产法律、法规、标准和规程的要求。

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