其他应付款明细科目为负数怎么处理

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　　应付账款为负数是不合适的。可以冲减负数的金额。

　　借:应收账款--XX公司贷：应付账款--XX公司，其他应付款指的是公司欠个人的借款，其贷方记录的是公司所欠金额，借方表示已经归还的金额。

　　资产负债表中的应付帐款、应收账款：是根据明细帐中所属的明细科目期末余额分析填列的，与发生额无关。

　　“应收账款”项目，应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表“预收账款”项目内填列。

“应付账款”项目，应根据“应付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列;如“应付账款”科目所属各明细科目期末有借方余额，应在本表“预付账款”项目内填列。

　　审计程序

　　1、取得或编制其他应付款明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。

　　2、实施分析性复核。

　　3、抽取其他应付款进行函证。

　　4、对发出询证函未能收回的或回函结果与企业账面记录不符的，采用替代程序，审查下一年度明细账，或追踪至其他应付款发生时的经济业务凭证等。

　　5、抽查明细账、记账凭证及原始凭证

　　（1）检查入账依据是否符合现行制度规定。查明是否有将应付账款、应付票据、预收账款和短期借款等其他一些本不属于其他应付款范围的内容放在其他应付款中核算。

　　（2）检查相关经济业务是否真实、合法。查明企业有无将应属企业本期收益和费用的项目通过其他应付款科目来核算，或在其他应付款科目项下坐收坐支。

　　（3）检查长期挂账的其他应付款，查明原因，并做出记录。

　　（4）检查债权人不明确和数额异常的其他应付款项目。

　　（5）检查应付股东、高级管理人员、董事、联营企业和关联企业的款项。检查企业有无利用其他应付款截留收入、虚挂费用或隐瞒盈亏。

　　（6）检查出现借方余额的其他应付款项目，查明原因,必要时作重分类调整。

　　6、询问管理人员并利用分析性复核结果，检查其他应付款的完整性。

　　7、检查其他应付款是否已在资产负债表及其附注中恰当披露。

　　8、完成其他应付款审定表。

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