研发费用会计科目设置

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研发费用会计科目设置

　　（1）研发支出是指企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出，属于成本类会计科目。企业应设置“研发支出”科目，本科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。

　　（2）本科目可按研究开发项目，分别“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。

（3）本科目期末借方余额，反映企业正在进行无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出。

　　企业研发费用加计扣除的比例与企业范围

　　根据《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）规定：“一、企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。”

　　也就是说，国家为了提升企业对研发活动的重视，激励企业加大研发费用投入，支持企业科技创新，而提升了研发费用加计扣除的比例，并将可加计扣除的企业范围由科技性中小企业扩大到了所有企业。

　　哪些研发费用可以加计扣除？

　　根据《财政部 国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号)的相关规定，一下部分为允许加计扣除的研发费用：

　　1．人员人工费用。直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

　　2．直接投入费用。例如研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用，用于中间试验和产品试制的各种费用，以及用于研发活动的仪器、设备租赁费等费用。

　　3．折旧费用。用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

　　4．无形资产摊销。用于研发活动的软件、专利权、非专利技术的摊销费用。

　　5．新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

　　6．其他相关费用。与研发活动直接相关的其他费用。

　　7．财政部和国家税务总局规定的其他费用。

　　简单来说，就是企业用于研发的各项费用都可以纳入企业研发费用之内！

　　研发费用会计科目设置。在实际工作中，由于无形资产研发业务比较复杂、风险大，要把企业的整个研发活动清楚的划分为研究阶段与开发阶段并不是一件很容易的事。尤其是对于本身并不很精通科学技术的会计人员来说，这项工作更是难上艰难。因此，这一项规定从表面上看很简单，但实际操作起来并不容易。

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