补缴以前年度企业所得税账务处理

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补缴以前年度企业所得税账务处理

　　1、汇算清缴后，全年应纳所得税额少于已预缴税额

　　借：应交税金-应交企业所得税

　　贷：以前年度损益调整

　　2、结转以前年度损益调整

　　借：以前年度损益调整

　　贷：利润分配-未分配利润

　　3、调整“利润分配”有关数额(如没有计提盈余公积金，不需要该笔分类)

　　借：利润分配-未分配利润

　　贷：盈余公积-法定盈余公积

　　盈余公积-法定公益金

　　4.多预缴税额两种情况处理：退税或者抵税

　　(1)经税务机关审核批准退还多缴税款：

　　借：银行存款

　　贷：应交税费-应交企业所得税

　　(2)对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税

　　借：所得税

贷：应交税费-应交企业所得税

　　补缴以前年度企业所得税以及滞纳金的会计分录为：

　　1、借：应交税费--应交企业所得税

　　营业外支出---滞纳金支出

　　贷：银行存款

　　2、借：以前年度损益调整

　　贷：应缴税费 ---企业所得税

　　3、借：利润分配---未分配利润

　　贷：以前年度损益调整

　　以前年度损益调整所得税处理

　　(一)企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。

　　(二)由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目;由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。

　　(三)经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目;如为借方余额做相反的会计分录。

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