现代服务业加计扣除的分录怎么写

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现代服务业加计扣除的分录怎么写

1、按规定当期计提加计抵减额时：

借：应交税费-增值税加计抵减额

借：主营业务成本/管理费用等 (红字)

如果当期应纳税额等于零，只需计提即可，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减。

2、实际抵减应纳税额时：

抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减。

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-增值税加计抵减额

银行存款

抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-增值税加计抵减额

进项税加计扣除会计分录

1、计算当期可抵扣进项加计抵减额

(1)发生当期依据可抵扣进项计提可加计抵减额

借:固定资产、原材料、费用等科目

应交税金—应交增值税—进项税金

应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额

贷:银行存款

(2)当期发生不可抵减进项税额期末转出进项

借:成本、费用科目

贷:应交税金—应交增值税—进项税金转出

应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额

2、当期进项加计额抵减应纳税额时

借:应交税金—应交增值税—进项加计抵减额

贷:应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额

3、优惠到期如还有进项加计额抵减额结余的

贷:应交税金—应交增值税—待递减进项加计额

借:主营业务成本

加计扣除的来源

在《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)文件中，因为农产品增值税税率从13%调整到11%。为保证利用农产品生产销售17%的税率货物的纳税人，增值税税收负担不因税率调整而上升，所以，为维持农产品的扣除力度不变，在《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2017年第19号)中，将增值税申报表予以调整时，将《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)中的第8栏“其他”栏次调整为两栏，增加了8a“加计扣除农产品进项税额”一栏，并在该文的解读稿里，明确加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按11%税率(扣除率)抵扣税额÷11%×(简并税率前的扣除率-11%)。

由于《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)将原适用17%的货物税率调整为16%;将原适用11%货物的税率调整为10%，所以在该文第三条明确：纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。

从原来的17%-13%=4%，到17%-11%=6%的再加计扣除2%，以及16%-10%=6%的再加计扣除2%。以农产品为原料的货物生产的增值税税收负担，通过进项加计扣除的方式，来保证增值税负担的平稳过渡。

现代服务业加计扣除的分录怎么写?看过了后在现代服务业类型公司工作的会计，应该是能够懂得相关账务处理内容。如对于采取加计扣除的计税在计算也存在问题，不知道如何算才对，就得却学习弄清楚。

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