金融服务行业增值税负税率怎么算

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金融服务行业增值税负税率怎么算

营改增以后，服务业发票使用增值税发票，适用税率是6%，征收率为3%。发 票是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款项凭证。根据《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)规定：从2018年5月1日开始，增值税的税率调整为16%、10%、6%，0%。销售货物及劳务的税率为16%。提供有形动产租赁服务，税率为16%。纳税人发生应税行为税率为6%，以下几种除外：提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为10%。境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。小规模企业增值税征收率为3%。这就是依据

　　影响增值税税负的因素

　　（一）核算因素

　　通过以上公式我们来分析一下应纳税额：

　　应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额

　　从公式中可知，当期进项税额越多，应纳税额就越少，进项税额是影响应纳税额大小的重要因素之一。

　　再看看进项税额的计算公式：

　　当期进项税额＝当期纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额＋上期留抵税额－进项税额转出

　　从公式中可以看出，我国是实行购进扣税法计算应纳税额，也就是说，只要企业购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，不论是否实现销售，其进项税额全部从当期实现的销项税额中扣减（全面营改增以后试用一般计税方法的纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%）。

　　所以进项税额的抵扣与销售收入实现之间缺少配比性，排除季节性原因外，这是造成很多企业“零”税负率或低税负率的重要原因。那么，要想实现增值税税负的真实性与配比性，除非在进项税额的抵扣上与应税收入的实现相匹配，而现实操作中这一点几乎不可能。

　　（二）经营因素

　　1、产品囊括的价值越多，增值税税负率越高

　　例如：一家生产空调的企业，如果空调的最终销售价为5000元/台，生产空调可抵扣的成本是3000元。如果公司采用两种不同的经营模式，那么，增值税税负会有什么区别呢？

　　一种是生产和销售在同一家公司；

　　一种是生产和销售分立。

　　方式一：交纳增值税（5000－3000）×16％＝320元，税负为6.4%。

　　方式二：假设生产企业以4250元/台销售给销售公司，销售公司以5000元/台销售给客户，则：

　　生产企业：交纳增值税(4250-3000)×16％＝200元,税负为4.7%；

　　销售公司：交纳增值税(5000-4250)×16％＝120元,税负为2.4%

　　从以上不同经营模式中可以看出，价值链分割将会导致各个部分的税负下降，但整个价值链的税负是相同的。

　　因此，在比较不同企业的税负时，需要对两家公司的经营模式进行比较，不同的经营模式，税负不同属于正常现象。

　　2、不同的产品定位，增值税税负各异

　　我们在分析增值税税负时经常会强调同行业比较，其实，同一行业的企业因其产品的市场定位不同，其税负也将会有较大的差异。

　　例如：像咱们比较熟悉的苹果手机，其产品定位就是高端市场，产品品质好，销售价格贵。而咱们的小米手机，产品定位就是中低端市场，重视低成本运作，重视大众市场，市场容量大，赢在薄利多销。

　　由于企业产品市场地位不同，产品的毛利不一样，利润是增值额的一部分，利润越高，税负越高。

　　因此，同一行业中，做高端产品的企业税负比较高，做低端产品的企业税负比较低。

　　当然，以上我所列举的影响增值税税负率的因素，只是其中很小的一部分，另外像销售产品是否包含运输、产品部件是自行生产还是外协加工、生产企业引领市场还是销商推广市场等都会影响企业的增值税税负率。

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