房地产企业土地增值税会计分录

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房地产企业土地增值税会计分录

预缴土地增值税的核算　　

房地产企业收到预收款项时，不能确认收入，会计分录：　　

借：银行存款　　

贷：预收账款　　

对于预收款，需要预缴土地增值税，预缴税款时

借：应交税费——应交土地增值税　　

贷：银行存款　　

此时，由于收入未能确认，不能将预缴的税金计入当期损益。　　

计提和预提土地增值税的核算　　

预收款项确认为收入时　　

借：预收账款　　

贷：主营业务收入　　

同时，对已缴纳的税金，计提土地增值税并计入当期损益

借：营业税金及附加　　

贷：应交税费——应交土地增值税　　

土地增值税是取得预收款时先预缴税金，清算时再汇算清缴、多退少补。根据权责发生制原则和收入与费用配比原则，企业还需要预提一定金额的土地增值税，以避免低估费用和负债、高估利润。

预提该部分税金时

借：营业税金及附加　　

贷：其他应付款——预提土地增值税

汇算清缴土地增值税的核算　　

汇算清缴土地增值税时，如果总税款大于计提和预提数，则对于其差额

借：营业税金及附加　　

贷：应交税费——应交土地增值税　　

同时　　

借：其他应付款——预提土地增值税　　

贷记“应交税费——应交土地增值税　　

如果总税款小于计提和预提数，则对于其差额　　

借：应交税费——应交土地增值税　　

贷：营业外收入　　

同时　　

借：其他应付款——预提土地增值税　　

贷：应交税费——应交土地增值税　　

实际补交税款时　　

借：应交税费——应交土地增值税　　

贷：银行存款　　

确认递延所得税资产　　

房地产企业预提土地增值税后计入其他应付款，但在当年计征所得税时不允许税前扣除，这就造成了其他应付款账面价值与计税基础的不一致，形成可抵扣暂时性差异，从而需要确认相应的递延所得税资产。此时，会计处理为：　　

借：递延所得税资产　　

贷：所得税费用——递延所得税费用

土地增值税清算办法

土地增值税的清算单位

土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。

开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。

土地增值税的清算条

符合下列情形之一的，纳税人应当进行土地增值税的清算：

（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；

（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；

（3）直接转让土地使用权的。

符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：

（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或未超85%，但剩余可售建筑面积已经出租或自用；

（2）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；

（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

房地产企业土地增值税会计分录应该怎么做？财务人员需要根据企业的实际情况，选择适用的土地增值税计算方法。房屋或土地出售后，需要进行清算，向税局缴纳土地增值税。更多会计资讯，请关注本网其他内容。

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