进项税额转出结转的会计分录

任何一个人，都要必须养成自学的习惯，即使是今日在学校的学生，也要养成自学的习惯，因为迟早总要离开学校的！自学，就是一种独立学习，独立思考的本事。行路，还是要靠行路人自我。所以就跟老师来一起看看吧。

　　进项税额转出结转的会计分录

　　1)发生需要转出时：

　　借：库存商品(在建工程、原材料、销售费用) ;

　　贷：应交税金--应交增值税(进项税转出)。

　　(2)月底进行结转时：

　　借：应交税法-应交增值税(进项税转出);

　　贷：应交税费-应交增值税(未交增值税)。

　　进项税额转出主要是出现在发生以下两种情况：

　　(1)纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失;

　　(2)纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目(在建工程)、免税项目或集体福利与个人消费等。

　　借：库存商品(在建工程、原材料、销售费用)

　　贷：应交税金——应交增值税(进项税转出)补充:退货不属于进项税额转出,而是直接凭对方开过来的"销项负数"发票直接冲减进项税额,也就是:

　　借：库存商品(红字)

　　应交增值税--应交税金--进项税额(红字)

贷:银行存款(红字)

　　进项税转出年底如何结转

　　进项税转出年底结转：

　　1、年结：看12月份增值税是应交还是留底。

　　2、应交：将未交增值税转出后，再将销项税、进项税、转出未交增值税、进项税额转出等互转，结果是转平，除应交增值税——未交增值税有贷方余额，第二年缴纳。

　　3、留底：将销项税、转出未交增值税、进项税额转出等转至进项税，应交增值税——应交税金——进项税额有借方余额，就是留底金额，为第二年的年初未抵扣数。结转进项税额会计分录：

　　借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

　　贷：应交税费—应交增值税(进项税额)

　　如为手工账，进项税额留抵不需做任何账务处理;

　　如为软件账，查询应交增值税科目下的所有三级明细科目期末余额，将它们对冲转平，留下的部分恰好是留抵的进项税额

　　例如：当月进项税是50万，销项税是30万，留抵税额20万。

　　则无需做以下分录：

　　借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 0

　　贷：应交税费-未交增值税0

　　即，进项税额大于销项税额，为留抵税额，月末无需做账务处理。

　　以上就是进项税额转出结转的会计分录编制方法，希望能够帮到大家。企业购进的货物发生非常损失，以及将购进货物用于非应税项目、集体福利或个人消费等，其抵扣的进项税额应通过“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目予以转出。更多会计资讯，请关注本网其他内容。

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