土地增值税征税流程是怎样的?

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土地增值税征税流程是怎样的?

土地增值税纳税申报流程是:

1、纳税人应在转让房地产合同签订后7日内,房地产所在地主管税务机关办理经常转让经审核可按月按季申报纳税.

2、纳税人采取预售方式销售房地产的,对在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入,税务机关可以预征土地增值税,之后办理纳税清算后多退少补.

注:土地增值税只对"转让"国有土地使用权的行为征税对"出让"国有土地使用权的行为不征税,它是以转让房地产取得的收入,减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据按照四级超率累进税率进行征收.但是,情况特殊的采用核定征收方式进行征收.

土地增值税的核定征收

土地清算过程中房地产开发企业有下列情形之一,税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况,按核定征收率不低于5%对房地产项目进行清算.

1、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;

2、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

3、虽设置账簿但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全难以确定转让收入或扣除项目金额的;

4、符合土地增值税清算条件未按照规定的期限办理清算手续,经税务机关责令限期清算逾期仍不清算的;

5、申报的计税依据明显偏低又无正当理由的.

土地增值税清算办法

一、土地增值税的清算单位

土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算,对于分期开发的项目,以分期项目为单位清算.

开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的,应分别计算增值额.

二、土地增值税的清算条件

1、符合下列情形之一的,纳税人应当进行土地增值税的清算:

(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;

(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;

(3)直接转让土地使用权的.

2、符合下列情形之一的,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算:

(1)已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面

积的比例在85%以上,或未超85%,但剩余可售建筑面积已经出租或自用;

(2)取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的;

(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的.

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