以摊余成本计量的金融资产会计处理

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以摊余成本计量的金融资产会计处理

一、以摊余成本计量的金融资产

1.初始计量:

借:债权投资-成本(面值)

? ? ? ? -利息调整(倒挤,可能在借方也可能在贷方)

? 贷:银行存款等

2.后续计量:

借:应收利息(分期付息,按票面利率计算的利息)

? ? ? ?债权投资-应计利息(到期一次还本付息,按票面利率计算的利息)

贷:投资收益(期初摊余成本*实际利率)

? ? ? ?债权投资-利息调整(倒挤,可能在借方也可能在贷方)

3.到期收回本金和利息:

借:银行存款

? 贷:应收利息(分期付息,最后一次收到利息)

? ? ? ? ?债权投资-应计利息(到期一次还本付息,计算的利息)

? ? ? ? ?债权投资-成本

4.出售:

借:银行存款等

? ? ? ?债权投资损失准备

? 贷:债权投资(成本、利息调整、应计利息的余额全部予以结转)

? ? ? ? ?投资收益(倒挤,可能在借方也可能在贷方)

二、应付债券

1.发行债券:

借:银行存款

? 贷:应付债券-面值

? ? ? ? ? -利息调整(倒挤,可能在借方也可能在贷方)

2.后续计量:

借:财务费用、在建工程等(债券期初摊余成本*实际利率)

? ? ? ?应付债券-利息调整(倒挤,可能在借方也可能在贷方)

? 贷:应付利息(分期付息,债券按票面利率计算的利息)

? ? ? ? ?应付债券-应计利息(到期一次还本付息,债券按票面利率计算的利息)

3.到期归还本金和利息:

借:应付债券-面值

? ? ? ?-应计利息(到期一次还本付息,计算的利息)

? ? ? ?应付利息(分期付息,最后一次付出的利息)

? 贷:银行存款

金融资产包括哪些?

金融资产通常指企业的库存现金、银行存款、其他货币资金(如:企业的外汇存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存入投资款等)应收账款、应收票据、贷款、其他应收款、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等.

根据《企业会计准则第22号--金融工具确认和计量》,企业应当结合自身业务特点和风险管理要求,将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;持有至到期投资;贷款和应收款项;可供出售的金融资产;

(一)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

(二)持有至到期投资

(三)贷款和应收款项

(四)可供出售金融资产

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