会计分录如何进行价税分离?

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会计分录如何进行价税分离

计分录中进行价税分离的方法就是用简单的数学方法--除法.

具体做法是:用含税价除以(1 + 税率),这样得出的结果是不含税价,用含税价, 减去不含税价, 得到的结果就是税金.

例如,某商贸公司是一般纳税人,该公司销售某型号的螺纹钢10吨给一建筑公司,含税价是2340元/吨,含税金额23400元. 增值税率是17% .给对方开具了普通商业发票.款已收.

不含税金额(总价) = 23400 ÷ (1 + 17%)= 20000 (元);

增值税金额 = 23400 - 20000 = 3400 (元) .会计分录如下:

借:银行存款 23400

贷:主营业务收入-- xx 螺纹钢 20000

贷:应缴税费--应交增值税--销项税 3400

价税分离的成因如下:

价税分离导源于税负转嫁.税负转嫁是商品生产经营者利用种种方式将所纳税款转移给他人负担的经济现象.在市场经济条件下,税负转嫁是商品

生产经营者的主动行为.商品生产经营者为了获取较多的利润,通过提高或压低商品的价格将所纳税款部分或全部转嫁给他人承担.一般有两种转嫁方式,一是顺着经济运行的方向转嫁,即通过提高商品的售价将税负转嫁给购买原材料、燃料、动力的厂商,再转嫁给购买初级产品的厂商,...,如此转嫁下去,最终转嫁给消费者,这时,消费者成为负税人.这种转嫁方式称为顺转或前转.二是逆着经济运行的方向转嫁,即通过压低商品的进价转嫁给供应者,这种转嫁方式称为逆转或后转.

上述转嫁方式是税负转嫁的两种基本方式,比较而言,前转比后转更隐蔽、更容易、更普遍.因为后转是将税负转嫁给生产要素或课税商品的提供者.其转嫁要受到条件和范围的限制.将税负转嫁给生产要素的提供者,即转嫁给生产资料供应厂商和劳动者,必须具备以下条件:其一,纳税厂商是这些生产资料的垄断性质的购买者,购销双方的市场地位不平等,购物者税负增加只不过为其压低购价提供了一种借口.其二,厂商在不影响职工的劳动积极性、不影响企业凝聚力的前提下,可利用其对工资的决定权,通过降低相对工资来转嫁税负.将税负转嫁给课税商品的提供者,一般只在总承销商与生产厂家之间发生,范围有限.

决定税负转嫁的主要因素是商品的供求弹性.一般来说,供给弹性较大需求弹性较小的商品,其税负容易转嫁;供给弹性较小需求弹性较大的商品,其税负难以转嫁.生活必需品,由于需求弹性较小,其价格最终决定于卖方,税负容易转嫁;而非生活必需品、奢侈品,由于需求弹性较大,买方

可能通过调整购买数量来影响价格,则税负不容易转嫁.如果综合考虑供给和需求的关系,则供给弹性大于需求弹性时,税负容易转嫁;供给弹性小于需求弹性时,税负难以转嫁;供给弹性等于需求弹性时,税负由供需双方共同分担.流转税是以商品流转额和非商品流转额为课税对象的,纳税人所纳税款可以通过提高或压低商品的价格将税负部分或全部转嫁给他人承担.

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