留抵税额退还如何财税处理?

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留抵税额退还如何财税处理?

在收到退还增值税期末留抵税额时

借:银行存款

贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)

在报表列示方面,对企业收到退还的增值税期末留抵税额,笔者认为,可在《现金流量表》的"收到其他与经营活动有关的现金"栏目中列示,不主张在"收到的税费返还"栏目中列示.

另外,应注意转出进项税额的时间点.企业应在收到退税款项的当月,将退税额从增值税进项税额中转出,如果未按期转出则存在一定的税收风险.

但是,根据财政部制定的《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)的有关精神,企业收到留抵税额退税款,将其从进项税额中转出的做法值得商榷.

根据《增值税会计处理规定》,增值税一般纳税人应当在"应交税费"科目下设置"应交增值税"、"未交增值税"、"预交增值税"、"待抵扣进项税额"、"待认证进项税额"、"待转销项税额"、"增值税留抵税额"、"简易计税"、"转让金融商品应交增值税"、"代扣代交增值税"等明细科目.

增值税一般纳税人还应在"应交增值税"明细账内设置"进项税额"、"销项税额抵减"、"已交税金"、"转出未交增值税"、"减免税款"、"出口抵减内销产品应纳税额"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"、"转出多交增值税"等专栏.其中:

"出口退税"专栏,记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额;

"进项税额转出"专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额.

由此观之,留抵税额退税与出口退税的性质相近.但是将其并入出口退税不妥,作进项税额转出更为不妥,因为留抵税额退税与进项税额转出的性质根本不同.

增值税留抵税金退回如何处理?

增值税纳税人当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣.结转下期继续抵扣的进项税额就是增值税留抵税额.国家特别规定退还本应结转下期继续抵扣的增值税留抵税额就是增值税留抵税额退税.显而易见,留抵税额退税不是政府补助.

同时,退还增值税期末留抵税额的行业包括装备制造等先进制造业、研发等现代服务业和电网企业,具体范围如下:

(一)装备制造等先进制造业和研发等现代服务业.

(二)电网企业

取得电力业务许可证(输电类、供电类)的全部电网企业.

因此,对于退还增值税留抵税额的账务处理,则是这样的:

1.进项税

借:库存商品- 应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款/库存现金/应付账款

2.销项税

借:银行存款/库存现金/应收账款

贷:主营业务收入-应交税费-应交增值税(销项税额)

月末有留抵税要做分录吗?应如何做分录?

不对,不用账务处理,保留在应缴税费--增值税借方余额,反应的是未抵扣的税金.

转出未交增值税,才这样处理:

借:应交税费-增值税--转出未交增值税

贷:应交税费-未交增值税

留抵税额退还如何财税处理?关于这个问题小编做了以上总结,希望对大家有所帮助.退还增值税期末留抵税额应属对增值税应交税款的特殊处理,不属于政府补助.因此,对企业收到的退还增值税期末留抵税额事项,在财政部未明确如何进行会计处理之前,根据增值税会计处理的原理.

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