营业外支出汇算清缴怎么处理

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营业外支出汇算清缴怎么处理

营业外支出在企业所得税汇算清缴时,应分明细项目逐笔调增到应纳税所得额中计算.

企业以债务重组方式收回的债权,以低于应收债权账面价值的现金收回债权的,企业应按实际收到的金额,借记"银行存款"等科目.

按该项应收债权已计提的坏账准备,借记"坏账准备"科目,按应收债权的账面余额,贷记"应收账款"等科目,按其差额,借记"营业外支出"科目(债务重组损失).

以非现金资产清偿债务的,债务人应按应付债务的账面价值小于清偿债务的非现金资产账面价值等的差额,记入"营业外支出"科目(债务重组损失).

以修改其他债务条件进行债务重组的,未来应收金额小于应收债权账面价值的,首先冲减已计提的坏账准备,借记"坏账准备"科目.

已计提的坏账准备不足以冲减的,直接计入当期损益,借记"营业外支出"科目(债务重组损失),按未来应收金额小于应收债权账面余额的差额,贷记"应收账款"等科目.

营业外支出都要调增应纳税所得额吗

不一定都需要.

纳税人会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整增加的项目,主要包括税法规定不允许扣除项目,企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额等,如超过税法规定标准的工资支出、业务招待费支出、税收罚款滞纳金,非公益性捐赠支出等.

企业应通过"营业外支出"科目,核算营业外支出的发生及结转情况.确认处置非流动资产损失时,借记"营业外支出"科目,贷记"固定资产清理"、"无形资产"、"原材料"等科目.确认盘亏、非常损失计入营业外支出时,借记"营业外支出"科目,贷记"待处理财产损溢"、"库存现金"等科目.

营业外支出也要纳所得税吗?

营业外支出在所得税计算时是否允许扣除要分项目处理,是否可以税前扣除要根据所得税税法的规定.

营业外支出使用说明:

一、本科目核算小企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出,如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、罚款支出、非常损失等.

二、小企业发生的与生产经营无直接关系的各项支出的账务处理:

1、企业在生产经营期间,进行固定资产清理所发生的损失,借记本科目,贷记"固定资产清理"科目.

2、企业在清查财产过程中查明的固定资产盘亏,借记本科目,贷记"固定资产"科目.

3、企业发生的罚款支出,借记本科目,贷记"银行存款"等科目.

4、物资在运输途中发生的非常损失,借记本科目,贷记"在途物资"等科目.

5、企业出售无形资产,按实际取得的转让收入,借记"银行存款"等科目,按无形资产的账面余额,贷记"无形资产"科目,按应支付的相关税费,贷记"应交税金"等科目,按实际取得的转让收入小于无形资产账面余额与相关税费之和的差额,借记本科目.

三、本科目应按支出项目设置明细账,进行明细核算.

四、期末,应将本科目的余额转入"本年利润"科目,结转后本科目应无余额.

期中:

1、如固定资产盘亏、罚款支出、非常损失;

2、罚款支出不能扣除,盘亏和非常损失要提供审计报告,得到税局认可的方可以扣除;

3、如处置固定资产净损失(正常的固定资产报废、清理可以扣除);

4、出售无形资产净损失--能否扣除需要税局认定是否合理,确认是否可以扣除;

5、会计核算的营业外支出,在计算利润总额时是可以扣除.

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