融资租赁和融资性售后回租的区别

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融资租赁和融资性售后回租的区别

售后回租,是先出售给买者,然后卖方租赁买者设备(或房屋,下同),无论租赁多长时期,设备的所有权仍然属于原出租者;融资租赁,是使用者从设备所有者处租赁设备,到一定时期后,设备即归使用者所有.售后回租,使用者付的是使用设备的租金;融资租赁,付的是每个时期应承担的设备买价和利息的和,即租赁费,具有分期付款买设备的作用.

他们之间,前者是租赁关系,所有权始终属于出租者;后者是分期购买付款的关系,当分期付款达到合同期限后,设备的所有权就归使用者. 售后回租(sale-leaseback)是将自制或外购的资产出售,然后向买方租回使用.回租是承租人将其所拥有的物品出售给出租人,再从出租人手里将该物品重新租回,此种租赁形式称为回租.采用这种租赁方式可使承租人迅速回收购买物品的资金,加速资金周转.回租的对象多为已使用的旧物品.

融资租赁(FiacialLeasig)又称设备租赁(EquipmetLeasig)或现代租赁(ModeLeasig),是指实质上转移与资产所有权有关的全部或绝大部分风险和报酬的租赁.资产的所有权最终可以转移,也可以不转移.

什么是融资租赁?其认定的标准是什么?

一、现行企业会计准则(2006年2月15日发布)相关定义为:

第五条 融资租赁,是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁.其所有权最终可能转移,也可能不转移.

第六条 符合下列一项或数项标准的,应当认定为融资租赁:

(一)在租赁期届满时,租赁资产的所有权转移给承租人.

(二)承租人有购买租赁资产的选择权,所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值,因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权.

(三)即使资产的所有权不转移,但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分.

(四)承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值,几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值;出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值,几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值.

(五)租赁资产性质特殊,如果不作较大改造,只有承租人才能使用.

第十条 经营租赁是指除融资租赁以外的其他租赁.

二、相关的准则应用指南对二者的认定标准作了如下规定:

(一)融资租赁的认定标准

本准则第六条(一)规定,在租赁期届满时,租赁资产的所有权转移给承租人.此种情况通常是指在租赁合同中已经约定、或者在租赁开始日根据相关条件作出合理判断,租赁期届满时出租人能够将资产的所有权转移给承租人.

本准则第六条(三)规定,即使资产的所有权不转移,但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分.其中"大部分",通常掌握在租赁期占租赁资产使用寿命的75%以上(含75%).

本准则第六条(四)规定,承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值,几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值;出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值,几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值.其中"几乎相当于",通常掌握在90%以上(含90%).

(二)经营租赁的认定标准

根据本准则第十条规定,经营租赁是指除融资租赁以外的其他租赁.经营租赁资产的所有权不转移,租赁期届满后,承租人有退租或续租的选择权,而不存在优惠购买选择权.

三、我国会计准则与国际会计准则及美国会计准则的规定并不完全一致,主要是在划分标准上的差异,没有本质差异.

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