享受加计扣除的行业有哪些

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享受加计扣除的行业有哪些

财政部国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)第五条第1项规定,本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业.第四条规定,不适用税前加计扣除政策的行业有:

1、烟草制造业.

2、住宿和餐饮业.

3、批发和零售业.

4、房地产业.

5、租赁和商务服务业.

6、娱乐业.

7、财政部和国家税务总局规定的其他行业.

上述行业以《国民经济行业分类与代码(GB/4754-2011)》为准,并随之更新.

《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)第四条规定,财税〔2015〕119号第四条规定中不适用税前加计扣除政策行业的企业,是指以《通知》所列行业业务为主营业务,其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%(不含)以上的企业.

加计扣除如何做会计分录

生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时,应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理;实际缴纳增值税时,按应纳税额借记"应交税费--未交增值税"等科目,按实际纳税金额贷记"银行存款"科目,按加计抵减的金额贷记"其他收益"科目.

案例:A公司(符合加计扣除政策)2019年4月增值税销项税为100万元,增值税进项税80万元,应纳增值税为20万元,其进项税额符合加计扣除为80*10%=8万元,实际缴纳增值税 12万元.

会计分录为:

借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税 20

贷:应应税费-未交增值税 20

借:应交税费-未交增值税 20

贷:银行存款 12

其他收益-进项加计抵减 8

时至2018年5月1日,为完善增值税制度,对增值税税率再次进行了调整,纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用17%和11%税率的,分别调整为16%、10%(购进农产品的扣除率相应也为10%).同时规定,纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品,按照12%的扣除率计算进项税额.

至此,"加计扣除农产品进项税额"不再执行,改为直接按照12%的扣除率计算进项税额."加计扣除"这个词语也就渐渐淡出增值税领域.

而就在3月7日,"对适用6%这一档税率的一些行业,会采取加计扣除的方式,让他们的税负只减不增"这句话,让"加计扣除"这个词语又重现增值税江湖.

至于对适用6%这一档税率的一些行业如何加计扣除进行税额,以及加计的幅度是多少,还有待相关文件明确.

在销售货物的税率由16%降到13%,交通运输服务等税率由10%降至9%的情况下,对适用6%这一档税率的一些行业的进项税额施行加计扣除,减轻税负自然是深受纳税人称赞的好事.笔者建议不要采用原农产品加计扣除进项税额的复杂计算方式,最好是在抵扣进项税额时,以该进项税额的计算依据为加计扣除的依据,直接加计3%和1%的进项税额.

例如,某企业5月份购进货物,取得增值税专用发票上的不含税价款为100000元,税额为13000元;购买货物运输服务,取得增值税专用发票上的不含税价款为10000元,税额为900元.

在次月申报时,直接以购进货物的100000元为依据,加计扣除3%即3000元的进项税额,实际抵扣进项税额16000元(13000+3000);以购买运输服务的10000元为依据,加计扣除1%即100元的进项税额,实际抵扣进项税额1000元(900+100).多简便啊.

这样既达到了维持原扣除力度基本不变而减轻税负,更方便了营改增行业(适用6%税率)的纳税人办税,对征纳双方都有利,一举数得.

至于购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品,按照多少扣除率计算进项税额,由于本次的销项税率由16%降为13%已经降低了3个百分点,而进项抵扣率由10%降至9%只减少1个百分点,基本可抵消原按12%扣除率与实际进项抵扣率10%之间2个百分点的加计差率,本次是否还继续给予高于实际进项抵扣率的扣除率,尚存疑.

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