小企业减免的增值税怎么做会计分录

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小企业减免的增值税怎么做会计分录

月份终了时,将应免税的销售收入折算为不含税销售额,按6%或4%的征收率计算免征增值税税额.作会计分录如下:

借:主营业务收入

贷:应交税金--应交增值税

借:应交税金--应交增值税

贷:补贴收入

注:此种处理存在不同意见,小规模纳税人免征增值税,完全可以不核算免缴的增值税税额,即不必进行会计处理,免税销售收入减销售成本即为企业毛利.不必单独计入补贴收入.

减免增值税的会计处理:

(1) 实行"免、抵、退"办法的生产性小企业,按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额,计入出口物资成本,借记"主营业务成本"科目,贷记本科目 (应交增值税-进项税额转出).

按规定计算的当期应予抵扣的税额,借记本科目(应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额),贷记本科目(应交增值税-出口退税).

因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣,按规定应予退回的税款,借记"应收账款"科目,贷记本科目(应交增值税-出口退税);收到退回的税款,借记"银行存款"科目,贷记"应收账款"科目.

(2) 未实行"免、抵、退"办法的小企业,物资出口销售时,按当期出口物资应收的款项及按规定计算的应收出口退税的合计金额,借记"应收账款"等科目,按规定计算的不予退回的税金,借记"主营业务成本"科目.

按当期出口物资实现的营业收入,贷记"主营业务收入"科目,按规定计算的增值税,贷记本科目(应交增值税 -销项税额).收到退回的税款,借记"银行存款"科目,贷记"应收账款"科目.

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