原材料暂估入账的账务处理

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原材料暂估入账的账务处理

上月的暂估入帐,在下月初全额冲回,下月来发票的按实际金额重新作正常帐务处理.

如有多项暂估入库并不能在下月取得实际结算票据的,建议设置平行式明细帐核算.

原材料已到,只支付了部分货款,收到部分货款的发票 实务中可能会存在一笔货款分批开具发票的情形.对于已经开具发票的部分原材料可凭发票入账,期末只暂估尚未开具发票的那部分原材料的价格.

借:原材料

贷:应付账款---暂估应付款

下月初用红字

借:原材料 (红字)

贷:应付账款--暂估应付款(红字)

收到发票

借:原材料(材料采购)

借:应交税费--应交增值税--进项税

贷:银行存款(应付账款)

库存商品暂估入库与实际入库金额不一致,导致成本结转发生偏差?

答:本月材料暂估入账,在销售的情况下,主营业务成本也是暂估价格.等到发票到后,暂估与发票价格之间的差异一般会调整到材料的入库金额中,在材料的移动加权平均单价中分摊到以后的材料成本 就是说暂估差异体现在你的数量金额台账中就是数量是0,金额是正数或者负数.

暂估入库如何进行税务处理

问:在2013年时暂估入库一批货物,因当时票未到,2013年时我按暂估价作为成本已出售,如果2013年票到我们如何处理?如果2014年票到,但发票金额高于暂估价,请问暂估入库如何账务处理?票到时又如何处理??税收上可否作调整?如果当时暂估高了,我们是否和暂估低了同样的税务处理?

答:(1)财务处理,商品购进的凭证是:

借 : 库存商品 10000

贷 : 应付账款 - 暂估 10000

结转成本的凭证是:

借 : 主营业务成本 10000

贷 : 库存商品 10000

在次月,增值税发票到了,假如票面金额与上月暂估的不一样,假设不含税11000元,先红字冲回上月的暂估入库:

借 : 库存商品 10000

贷 : 应付账款 - 暂估 10000

再根据税票:

借 : 库存商品 11000

贷 : 应付账款 - 已到票 11000

结转的成本再做一张补充凭证,把差额部分补记上即可.

(2)如果发票次年到,货物在2013年出售,则应按差额调整成本:

借:以前年度损益调整

贷:库存商品

借:利润分配

贷:以前年度损益调整

(3)税收处理:如果发票是同一年收到,不需要做纳税调整.如果发票是在次年5月分前汇算清缴期内到,则应调整2013年应纳税所得额.如果是2014年5月31日以后收到票据,国家税务总局《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》2012年第15号,六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题,根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定,对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年.企业由于上述原因多缴的企业所得税税款,可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度递延抵扣或申请退税.亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出,或盈利企业经过追补确认后出现亏损的,应首先调整该项支出所属年度的亏损额,然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款,并按前款规定处理.

会计做账时,什么情况下暂估入库,怎么才能冲暂估入库!

原材料已经验收入库,但是到月底未收到发票时,先根据合同或是协议上的金额暂估入库,收到发票时冲销暂估入库.

1、收到材料时

借:原材料--暂估入库

贷:应付账款--暂估应付款

2、收到发票时用红字冲销

借:原材料--暂估入库(红字)

贷:应付账款--暂估应付款(红字)

借:原材料

应交税金--应交增值税--进项税额

贷:银行存款(或应付账款)

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