处置固定资产要不要交税

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处置固定资产要不要交税

销售使用过的固定资产同时具备以下三个条件的免征增值税:

1、属于企业企业固定资产目录所列货物;

2、企业按固定资产管理,并确以使用过的货物;

3、销售价格不超过其原值的货物.

以上有一个条件不具备按照4%的征收率减半征收增值税.

企业销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、游艇、摩托车,售价超过原值的,按4%的征收率减半征收增值税,售价未超过原值的,免征增值税.

销售不动产(销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物)按照5%的税率征收营业税.

固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的,价值达到一定标准的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等.固定资产是企业的劳动手段,也是企业赖以生产经营的主要资产.从会计的角度划分,固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等.

固定资产处置,包括固定资产的出售、转让、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等.

处置固定资产的净收益计入

处置固定资产应通过固定资产清理科目进行核算,归集处置收支,最终的收益应予结转进入营业外收支科目;所以处置固定资产净收益计入营业外收入科目.

处置固定资产的税后残值收入

固定资产处置时,变价净收入增加处置当期的现金流入量,同时增加处置当期的应纳税所得额;而按税法规定计算的账面价值可抵减处置当期的应纳税所得额;变价净收入与账面价值之差(变现利得或损失)为固定资产处置引起的当期应纳税所得额的变动额,据此确定变现利得纳税额(现金流出量)或变现损失抵税额(现金流入量).

1)若:变价净收入<账面价值,则产生变现损失(应纳税所得额减少),可以抵税,则:

税后残值收入=变价净收入+变现损失抵税额=变价净收入+(账面价值-变价净收入)×所得税税率

【示例】假设某资产变价净收入为30万元,账面价值为40万元,所得税税率为25%,则:

变现损失(应纳税所得额减少额)=40-30=10(万元)

变现损失抵税额=10×25%=2.5(万元)

税后残值收入=30+2.5=32.5(万元)2)若:变价净收入>账面价值,则产生变现利得(应纳税所得额增加),需要纳税,则:

税后残值收入=变价净收入-变现利得纳税额=变价净收入-(变价净收入-账面价值)×所得税税率

【示例】假设某资产变价净收入为50万元,账面价值为40万元,所得税税率为25%,则:

变现利得(应纳税所得额增加额)=50-40=10(万元)

变现利得纳税额=10×25%=2.5(万元)

税后残值收入=50-2.5=47.5(万元)

3)若:变价净收入=账面价值,则无需进行所得税调整,即:税后残值收入=变价净收入

以上主要内容:处置固定资产要不要交税,通过今天的学习,我们知道了处置固定资产要交税,也知道了缴税的重要性,如果没有税务的话,我们国家就不可能积聚这么多的财富,国家建筑桥梁、公路都不可能建设这么好.

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