消费税中视同销售会计分录

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消费税中视同销售会计分录

视同销售的账务处理,企业按规定计算的应交消费税,借:"长期股权投资"、"固定资产"、"在建工程"、"营业外支出"、"管理费用"、"应付福利费"、"应付工资"、"营业费用"等科目,贷:"应交税金--应交消费税"科目.

企业以生产的应税消费品作为投资,按税法规定应视同销售征税,但在会计核算上不宜作为销售处理.

在投资货物移送时,按评估、合同或协议确认的价值与按规定计算的增值税、消费税之和,借记"长期股权投资"账户;按投资货物的账面成本,贷记"库存商品"账户;按规定计算的应纳增值税、消费税税额,贷记"应交税金--应交增值税(销项税额)"和"应交税金--应交消费税"账户.投资作价与用于投资的应税消费品账面成本之间的差额,作资本公积处理,外商投资企业作递延投资损益处理.

视同销售货物的销售额如何确定

按下列顺序确定销售额:

(1)按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定.

(2)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定.

(3)按组成计税价格确定:

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

属于应征消费税的货物,其组成计税价格应加计消费税额,按组成计税价格确定售价.

成本是指:销售自产货物的为实际生产成本,销售外购货物的为实际采购成本;

成本利润率是指:

(1)属于应从价定率征收消费税的货物为甲类卷烟、粮食白酒适用10%;小轿车适用8%;贵重首饰及珠宝玉石、摩托车、越野车适用6%;乙类卷烟、雪茄烟、烟丝、薯类白酒、其它酒、酒精、化妆品、护肤护发品、鞭炮、焰火、汽车轮胎、小客车5%.

企业所得税视同销售范围

《企业所得税法实施条例》第二十五条规定,企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外.

《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告2014年第63号 )在"纳税调整明细表"的"收入类调整项目"中明确,"视同销售收入":填报会计处理不确认为销售收入,税法规定确认为应税收入的收入.

根据《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号 )第二条规定,企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入.

(一)用于市场推广或销售;

(二)用于交际应酬;

(三)用于职工奖励或福利;

(四)用于股息分配;

(五)用于对外捐赠;

(六)其他改变资产所有权属的用途.

《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》(2016年第80号)第二条规定,企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第二条规定情形的,除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入.

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