生产企业免抵退税怎么分录

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生产企业免抵退税怎么分录

免抵退税不得免征和抵扣税额,计入成本:

借:主营业务成本

贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)

应退税额部分:

借:其他应收款-应收出口退税

贷:应交税费--应交增值税(出口退税)

免抵税额部分:

借:应交税金--应交增值税(出口产品抵减内销产品应纳税额)

贷:应交税金--应交增值税(出口退税)

生产企业免抵退税如何计算?

1.含义:"免"--免征增值税(实际是零税率).

"抵"--相应的进项税额抵减应纳增值税额(不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额).

"退"--未抵减完的部分按规定予以退还.

2.免抵退税适用范围:

(1)生产企业出口自产货物、视同自产货物.

(2)对外提供加工修理修配劳务.

(3)列名的生产企业出口非自产货物.

(4)适用零税率的跨境服务.

3.增值税"免抵退"的计算

(1)当期应纳税额的计算

当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额)=<0

当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸人民币价*(出口货物适用税率-出口货物退税率)

如果有使用进料加工免税进口料件,则

当期不得免征和抵扣税额=(出口货物离岸人民币价-当期免税购进原材料价格)*(出口货物适用税率-出口货物退税率)

当期免抵退税额计算

当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×汇率×出口货物退税率

如果有使用进料加工免税进口料件,则

当期不得免征和抵扣税额=(当期出口货物离岸人民币价-当期免税购进原材料价格)×出口货物退税率

当期应退税额和免抵税额的计算

比较上述(1)和(2)确定较小者为应退税额.

"免、抵、退"计算步骤总结:

剔税:不得免抵税额(进项税转出)=出口人民币价×(征%-退%)

(2)抵税:应纳税额=内销销项税额-(进项税-剔税)-上期未抵扣=<0

(3)尺度:免抵退税额(限额)=出口人民币价×退%

(4)比较:应退税额=(2)与(3)中较小者

(5)倒挤:免抵税额

生产企业免抵退税怎么分录?生产企业出口退税中不得免征和抵扣税额的部分,计入企业的成本科目,应退税额部分计入其他应收款,生产企业出口退税中免抵税额部分,计入出口产品抵减内销产品应纳税额中.

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