即征即退发票能抵扣吗

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即征即退发票能抵扣吗

即征即退是指对按税法规定缴纳的税款,由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠.与免税不同,增值税暂行条例明确规定免税项目不得抵扣进项税额.而即征即退则是按照规定正常的销项税额减进项税额后,计算出应纳增值税税额,当月全部交纳,次月办理退还.

所以,即征即退增值税开具的发票,购买方能抵扣.

增值税免征与即征即退增值税在处理上有哪些不同?

直接免征就是直接免征增值税,纳税人不必缴纳,如蔬菜流通环节免征增值税.

直接减征一般包括:按应征税款的一定比例征收,例如销售旧货和物品规定了减半征收,还有按一定金额直接扣减,例如增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减.

即征即退指税务机关将应征的增值税征收入库后即时退还,比如对软件企业的超3%税负的部分即征即退,退税机关为税务机关.

先征后退与即征即退差不多,只是退税的时间略有差异,外贸企业出口一般采用先征后退.

先征后返指税务机关正常将增值税征收入库,然后由财政机关按税收政策规定审核并返还企业所缴入库的增值税,返税机关为财政机关.如对数控机床产品实行增值税先征后返政策.

会计处理

《企业会计准则第16号--政府补助》应用指南的第二条第三款规定,除了税收返还之外,税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式,它们体现了政策导向,但政府并未直接向企业无偿提供资产,因此不作为政府补助准则规范的政府补助处理.

税收返还是指政府按照国家有关规定采取先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的税款,属于以税收优惠形式给予的一种政府补助.所以,增值税即征即退、先征后退、先征后返属于政府补助,应记入"营业外收入--政府补助"科目,而增值税直接免征、直接减征虽不作为政府补助,但属于企业非日常经营活动产生的经济利益的流入,按照《企业会计准则--基本准则》,应记入"营业外收入--其他"科目.

直接免征的税务处理:

《财政部、国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》(财税〔2011〕137号)规定,自2012年1月1日起,免征蔬菜流通环节增值税.增值税暂行条例规定,农业生产者销售的自产农产品免征增值税,财税〔2011〕137号文件将免征对象扩大到从事蔬菜批发、零售的纳税人,并规定了享受免征增值税的蔬菜主要品种,同时要求既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的,应在会计上分别核算其销售额,否则不予免税.

即征即退的税务处理:

根据《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)规定,增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品按17%税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策.小规模纳税人销售的软件产品,不适用增值税即征即退政策.软件产品增值税即征即退税额的计算方法:

即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%;

当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额;

当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17%.

企业收到即征即退的增值税发票能抵扣吗?答案是肯定的,购买方是可以抵扣的,因为企业即征即退的税款是在次月才进行返还的.但是它是免税是有所区别的,大家在处理时一定要区分清楚了.

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