简易征收增值税一般纳税人企业所得税

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简易征收增值税一般纳税人企业所得税

《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函[2009]90号,以下简称90号文件)相关规定.

一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货,适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的,按下列公式确定销售额和应纳税额:

销售额=含税销售额/(14%)

应纳税额=销售额×4%/2

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,适用2%的征收率,销售自己使用过的其他货物,适用3%的征收率,销售旧货,适用4%减半的征收率,90号文件统一按照下列公式确定销售额和应纳税额:

销售额=含税销售额/(13%)

应纳税额=销售额×2%

所以,对销售旧货和不能按照适用税率征收的销售自己使用过的固定资产的纳税人,57号文件所述的"按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税",应比照90号文件中小规模纳税人的规定.

假定含税销售额是103万元,则:

销售额=103/(13%)=100万元

应纳税额=100*2%=2万元

小规模纳税人的企业所得税和增值税如何计算?

一、小规模纳税人的的企业所得税的计算方法

小规模纳税人的企业所得税有两种征收方式:

a.是查账征收,按照财务报表利润进行汇算清缴,税率25%;

b.实行核定征收.这是对账务不健全或无账的纳税人随同增值税等核定时一并进行征收的企业,依据是国税发[2008]30号《企业所得税核定征收办法》,计算方法:(销售额*应税所得率)*适用所得税税率=应交企业所得税.所得税率在办法中有规定,如农牧林业3--10%、制造业5--15%、批零业4--15%等,各地有结合各地消费水平、行业利润进行测算后确定.

二、小规模纳税人的的增值税的计算方法:

根据现行《增值税暂行条例》第12条规定,从2009年1月1日起,小规模纳税人的增值税征收率为3%.

小规模纳税人销售货物或者应税劳务,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额.应纳税额计算公式:

应纳税额=销售额×征收率

小规模纳税人应交增值税=不含税销售额*3%=含税销售额/(1+3%)*3%

简易征收增值税一般纳税人企业所得税在什么情况下使用呢?根据小编整理的相关法规中显示,一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货,适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的.现在大家知道了吧?

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