预付卡零税率如何申报

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预付卡零税率如何申报

预付卡销售及充值属于不征税项目.《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号,下简称53号公告),在销售预付卡时,可开具发票,但是开具发票时选择"未发生销售行为的不征税项目"中的601 "预付卡销售和充值", 发票税率栏应填写"不征税",从而不计征增值税.

购买预付卡会计处理

1.购卡环节

小编认为预付卡是一种预付凭证,并不属于消费,所以购入时按照资产管理,建议账务处理如下:

借:预付账款--预付卡

贷:银行存款

2.使用环节

企业使用预付卡通常用于企业自身消费、职工福利、赠送客户,现在小编按照不同的使用方式分类,给大家财务和税务上的参考意见:

(1)企业自用

由于自用消费环节不能再取得增值税发票了,建议凭购卡环节的增值税发票复印件、购物小票和审批单入账,并依据消费金额在企业所得税前扣除;假定用于购买办公用品,会计处理参考如下:

借:管理费用-办公费

贷:预付账款-预付卡

(2)职工福利

发放给职工时,也同样不会取得发票,建议凭购卡环节的增值税发票复印件、员工签单和审批单入账,并按照职工福利费的扣除标准限额做企业所得税前扣除;假定发送给管理人员,会计处理参考如下:

借:管理费用--福利费等

贷:预付账款--预付卡

不要忘了,发的预付卡需要并入个人当月工资一同按照"工资薪金"缴纳个人所得税哦.

(3)赠送客户

依据《增值税暂行条例实施细则》的规定,购进的货物无偿赠送其他单位或者个人需视同销售缴纳增值税.但无偿赠送预付卡的行为,个人理解是将充值的预付资金无偿转让给其他方的行为,实质是资金的转让,不属于将购进的货物无偿赠送的情况,不需要视同销售.

建议凭购卡环节的增值税发票复印件、企业赠送记录、审批单入账,并按照业务招待费的扣除标准限额做企业所得税前扣除;假定业务推广发生的赠送行为,会计处理参考如下:

借:销售费用--业务招待费

贷:预付账款--预付卡

不要忘了,此时还要代扣代缴个税哦,如果税费由企业承担,则企业所得税前不可以扣除哦,则会计处理参考如下:

借:销售费用--业务招待费

贷:应交税费-应交个人所得税

关于预付卡零税率如何申报的解答先到这里,预付卡销售时没有税率,不代表它永远会没有税率,一旦预付卡里面的金额消费后,当月做账的时候财务就要及时为它进行交税,交税后申报又会有不一样的地方.

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