小规模纳税人征收率5%适用什么情况

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小规模纳税人征收率5%适用什么情况

(1)一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售.

(2)-般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁.

(3)一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同,或以2016年4月30曰前取得的不动产 提供的融资租赁服务,选择适用简易计税方法的.

(4)纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权,选择适用简易计税方法的.

(5)一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费,选择适用简易计税方法的.

(6)一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的.

(7)-般纳税人提供人力资源外包服务,选择适用简易计税方法的.

征收率和税率的区别是什么

1、征征收率是指在纳税人因财务会计核算制度不健全,不能提供税法规定的课税对象和计税依据等资料的条件下,由税务机关经调查核定,按与课税对象和计税依据相关的其他数据计算应纳税额的比例.

2、税率是指应纳税额与征税对象数额之间的比例,是计算应纳税额的尺度.

税率的种类主要包括:比例税率(对同一征税对象只规定一个征税比例)、累进税率(按征税对象数额大小规定不同等级的税率,数额越大税率越高.又分全额累进、超额累进和超倍累进)、累退税率(按征税对象数额大小规定不同等级的税率,数额越大税率越低)、定额税率(即直接规定一个固定的税额,一般适用于从量计征的税种).

如增值税税率有17%、13%、0等税率,而小规模纳税人的增值税征收率有3%等.

财政部、国家税务总局发布《关于简并增值税征收率政策的通知》(财税〔2014〕57号),规定自2014年7月1日起,将现行6%和4%的增值税征收率统一调整为3%.笔者结合《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)等相关文件,围绕税率变化,对税率原适用范围、税率调整后的税额计算方法以及实际操作中需要注意的问题加以梳理.

原适用6%征收率的征收范围及政策变化

原政策:财税〔2009〕9号文件第二条第(三)项规定,一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税:

1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力;

2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦);

4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品;

5.自来水;

6.商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土).

新政策:财税〔2014〕57号文件规定,财税〔2009〕9号文件第二条第(三)项和第三条"依照6%征收率"调整为"依照3%征收率".

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