债权投资一次到期还本付息的账务处理

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债权投资一次到期还本付息的账务处理

例题:2000年1月1日,甲公司支付价款1000元(含交易费

用)从某公司购入5年期债券,面值1250元,票面利

率4.72% ,到期一次还本付息,实际利率9.05% .

1、2000年1月1日,购入债券,

借:持有至到期投资-成本 1250

贷:银行存款 1000

持有至到期投资-利息调整 250

2、2000年12月31日,确认实际利息收入,

借:持有至到期投资-应计利息 59(1250*4.72%)

-利息调整 31.5

贷:投资收益 90.5(1250-250)*9.05%

3、2001年12月31日,确认实际利息收入,

借:持有至到期投资-应计利息 59

-利息调整 39.69

贷:投资收益 98.69 [1250-(250-31.5)+59]*9.05%

4、2002年12月31日,确认实际利息收入,

借:持有至到期投资-应计利息 59

-利息调整 48.62

贷:投资收益 107.62

5、2003年12月31日,确认实际利息收入,

借:持有至到期投资-应计利息 59

-利息调整 58.36

贷:投资收益 117.36

6、2004年12月31日,确认实际利息,收到本金和名义利息

借:持有至到期投资-应计利息 59

-利息调整 71.83(余额)

贷:投资收益 130.83 (59+71.83)

借:银行存款 1545

贷:持有至到期投资-成本 1250

-应计利息 295

债权投资和应收债权的区别是什么?

1、两者定义不同:债券投资指用户购买债券投放资本,到期后向债券发行人收取利息和本金的投资方式.应收债权指企业在正常的经营过程中,应该向购买单位收取的劳务费用、商品费用、产品费用等款项.

2、两者主体不同:债券投资的主体通常为保险公司、商业银行、投资公司、投资银行和各种基金组织.应收债权的主体是企业.

如何计提长期债权投资减值准备

长期投资减值是指长期投资未来可收回的金额低于账面价值所发生的损失,如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况变化等原因导致可收回金额低于投资的账面价值时,应当计提减值准备.以后年度在卖出已计提减值准备的债券时,应同时结转已计提的减值准备;部分出售时,按该债券的总平均成本确定出售部分的成本,按相应比例结转已计提的减值准备.

以020005为例,该券市价持续2年低于账面价值(2002年12月31日收盘价98.49元,2003年12月15日成交价为72元),这种情况表明该券存在减值迹象,售出则会出现形成投资亏损,而该券的期限尚有28年之多,符合计提长期投资减值准备的条件.若12月31日价格仍为72元,那么根据成本与市价孰低法,则应提取28元的长期投资减值准备,则冲减当年利润28元.计提减值准备是符合会计准则的行为,但对于计提减值准备这一职业判断仍应谨慎.对于如此巨额的减值准备,如果2004年020005的价值迅速恢复,过度计提则会有故意隐藏利润多计提秘密准备之嫌.因此,对于减值准备的计提,应有充足的根据,并满足权责发生制、实质重于形式等原则.

目前,银行间债券市场的长期投资减值均为暂时性减值,众多高信誉度的债券到期均能按百元面值得以兑付.但投资准则规定,无论是暂时性还是永久性价值减损,均应将其减值直接计入当期损益,因此,如何确认长期债券投资账面价值的下跌,以及是否计提减值准备和计提多少减值准备,成为一个难以量化而且争议较多的问题.

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