预提费用汇算调整账务处理

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预提费用汇算调整账务处理

许多企业在税务机关汇算清缴后往往忽视进行帐务调整工作,企业在清缴后如不按税法规定进行帐务调整,势必会给下年度或以后年度带来不利因素和不良后果.如果企业将不应计入成本费用的支出多计或少计,或用其它方式人为地虚列利润等,就会增加或减少下年度或以后年度利润,而已作纳税调增处理的已税利润在以后年度又极容易出现继续征税等情况,使企业增加不必要的负担,如多提的短期借款利息,下年度如冲减财务费用就会增加利润,造成所得税重复计征,还会使企业财务状况和反映的会计信息失真,对这一问题如何处理呢?本文结合实际工作中的一些体会,在此进行一些探讨.

一、根据汇算清缴后帐务调整的原则,举例说明帐务调整方法

(一)调增调减利润的会计帐务处理

例1:某企业1999年度利润及利润分配表利润总额为600000元,所得税为198000元.调增当年度利润190000元,其中年终多结转在产品成本49000元,多提短期借款利息85000元,固定资产清理净收益19000元未转为营业外收入,职工福利支出37000元直接在管理费用中列支.调减利润101000元,其中少摊待摊费用11000元,少提福利费9000元,补交营业税39000元,生产费用误记在建工程31000元,少提折旧11000元.其他属于纳税调减项目的有企业购买国债利息收入20000元;属于纳税调增项目的有:滞纳金2000元,被没收财产损失20000元,工资总额超支23000元,赞助费支出20000元,固定资产加速折旧多提折旧额60000元.

1、少计收益、多计费用,调增利润会计处理

借:生产成本 49000

预提费用 85000

固定资产清理 19000

应付福利费 37000

贷:以前年度损益调整 190000

2、多计收益、少计费用调减利润会计处理

借:以前年度损益调整 101000

贷:待摊费用 11000

应付福利费 9000

应交税金--营业税 39000

在建工程 31000

累计折旧 11000

预提费用汇算时需要剔除吗?

不需要并且不可以.

根据税法据实扣除的原则,由于预提费用是企业尚未实际发生的费用,因此,是不可以在税前扣除的.企业应在所得税汇算清缴申报时进行纳税调整.目前根据国家税务总局<企业所得税汇算清缴管理办法>的规定申报期间如果发现有误是可以进行再次申报的.在这里需要提醒的是:征管实践中,税前扣除重要的凭据是发票.

企业所得税汇算清缴,预提费用要调增吗

国家税务总局公告2011年第34号 国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告

关于企业提供有效凭证时间问题

企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证.

也就是说只要在汇缴之前提供成本、费用的有效凭证就不用调整

比如 计提的 工资 福利 奖金等 在汇缴之前已经实际发放,

计提的坏账准备 如果 没有实际发生, 在汇缴时是要调增的

关于预提费用汇算调整账务处理,其实也并不是很复杂,只要大家掌握主要领,严格遵循国家税法政策,如果大家还有什么操作上的问题,欢迎来这里查询,我们的专业老师很高兴为大家解答一些工作上的疑难问题,感谢收看.

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