弥补以前年度亏损会计分录怎么做

弥补以前年度亏损会计分录怎么做

　　《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）第九条规定，企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。

因此，对于亏损的所得税如何弥补，主要是以下三种方法：1.企业发生亏损，可以用次年度的税前利润弥补，次年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补2.企业发生的亏损，5年内的税前利润不足或亏损弥补时，用税后利润弥补。这种方式不确认递延所得税。税法上在计算应税所得时不能扣除亏损余额。3.企业发生的亏损，可以用盈余公积弥补。借记“盈余公积” 科目，贷记“利润分配--盈余公积补亏” 科目。企业亏损的所得税的弥补，不用做分录。

跨年后发现会计分录做错了,今年想更正会计分录怎么做?

　　答:跨年后发现会计分录做错,今年想更正,分两种情况:

　　第一种情况:对于不影响上年利润的项目,可以直接进行调整.

　　第二种情况:对于影响上年利润的项目,由于企业在会计年度内已结账,所有的损益账户在当期都结转至"本年利润"账户,凡涉及调整会计利润的,不能用正常的核算程序对"本年利润"进行调整,而应通过"以前年度损益调整"账户进行调整.

　　不冲回管理费用,计入以前年度损益调整,完了计提盈余公积和其他公积,把剩余部分转入未分配利润.最后 以前年度损益调整 科目为0.

　　也就是多计了营业费用,跨年度应该编制调整分录(金额为假设)

　　借:其他应收款 100

　　贷:以前年度损益调整--管理费用 100

　　借:以前年度损益调整--所得税费用 25

　　贷:应交税费--应交所得税 25

　　借:以前年度损益调整 75

　　贷:利润分配--未分配利润 75

　　借:利润分配--未分配利润 11.25(假设按照10%和5%分别提取法定和任意盈余公积)

　　贷:盈余公积--法定盈余公积 7.5

　　--任意盈余公积 3.75

　　由于前期差错更正不能涉及货币资金,所以只能用往来账来代挂,贷方对应营业费用,同时调整所得税、盈余公积以及利润分配.

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