旅客运输服务进项抵扣会计分录

旅客运输服务进项抵扣会计分录

　　进项税额大于销项税额，余额为留抵数，下个月再与销项税抵扣;

　　销项税额大于进项税额，月末应交增值税贷方余额，则需要结转;

　　借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税);

贷：应交税金-未交增值税。

　　旅客运输服务进项抵扣账务处理

　　(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)规定，自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。如果未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

　　1、取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额;

　　2、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

　　航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

　　3、取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

　　铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

　　4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

　　公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%。

　　以上就是旅客运输服务进项抵扣会计分录的主要内容，在这里小编提醒广大财务人员，取得增值税专用发票、增值税电子普通发票时，“实际发生日期”和“发票上的日期”均须在2019年4月1日之后;取得注明旅客身份信息的航空、铁路、水路客票，票面注明的服务提供日期也应在2019年4月1日之后。