一般纳税人出售二手车账务处理

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一般纳税人出售二手车账务处理

借:固定资产清理

累计折旧

贷:固定资产

然后销售并收回价款

借:现金或银行存款

贷:固定资产清理

应缴增值税销项

差额计入资产处置损益

纳税人销售旧货征收增值税政策解析

(1)一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按简易办法依4%征收率减半征收增值税.(第十条是指用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费;非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品等)财税[2009]9号

(2)一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产,按照《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)第四条的规定执行.即销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税;销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税.财税[2009]9号

(3)纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条(一)至(三)项所列情形的,(即发生用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务,非正常损失的购进货物或者应税劳务,非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务),应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额:

不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率

本通知所称固定资产净值,是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值.(财税[2008]170号)

一般纳税人如何报税

1、认证

(1)认证时间

纳税人申报抵扣的增值税专用发票必须自发票开具之日起180日内报送税务机关进行认证,否则不得抵扣进项税额.

(2)认证方式

①手工认证:纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣联,必须在每月月底之前到所属区(分)局(宝安、龙岗基层分局)申报管理科"认证窗口"进行认证.税务机关认证后,向纳税人下达"认证结果通知书"和"认证结果清单".对于认证不符及密文有误的抵扣联,税务机关暂不予抵扣,并当场扣留作调查处理.未经认证的,不得申报抵扣.

②网上认证:纳税人按月将取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣联通过企业采集方式软件生成电子数据,在每月月底前,一次或分次报送至税务机关.

因企业采集方式软件或硬件设施损坏等原因,纳税人在该月月底前无法形成电子数据的,纳税人可持专用发票抵扣联原件到主管区(分)局认证;因网络故障等原因,纳税人无法通过网络报送电子数据的,纳税人向主管区(分)局报送载有电子数据的磁盘等电子介质认证,认证时必须同时携带专用发票抵扣联原件.

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