开办期间长期待摊费用明细帐摊销的帐务处理

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开办期间长期待摊费用明细帐摊销的帐务处理

发生费用时:

借:长期待摊费用

贷:银行存款(等相关科目)

摊销时:

借:管理费用

贷:长期待摊费用

例:企业自行对经营租入发电设备进行大修理,经核算共发生大修理支出33600元,修理间隔期为4年.分录如下:

借:长期待摊费用──大修理支出 33600

贷:银行存款 33600

上述大修理费用按修理间隔期4年平均摊销,每月摊销700元.分录如下:

借:管理费用 700

贷:长期待摊费用──大修理支出 700

长期待摊费用税务处理怎么做呢?

答: 1.固定资产的改建支出的界定及其税务处理

固定资产的改建支出,是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出.

企业发生的已足额提取折旧的固定资产的改建支出和租入固定资 产的改建支出,应作为长期待摊费用,按照规定摊销扣除.

(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

(2)租入固定资产的改建支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销

(3)改建的固定资产延长使用年限的,除了属于已足额提取折旧的固定资产和租入固定资产外,应适当延长固定资产的折旧年限

除了已足额提取折旧的固定资产和以经营租赁方式租入的固定资产外,企业所拥有的固定资产,仍然具有可利用价值,仍然在通过计算折旧予以扣除,而这时企业用于对这些固定资产的改建(良)支出,将增加固定资产的价值或者延长固定资产的使用年限,其性质属于资本化投入,应计入固定资产原价,按规定提取折旧后进行扣除,而不是作为长期待摊费用分期摊销.

2.固定资产的修理支出的税务处理

区分大修理与非大修理(一般修理费用),进行不同的税务处理

(1)固定资产的大修理支出,是指同时符合下列条件的支出: (一)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上; (二)修理后固定资产的使用年限延长2年以上.

企业固定资产大修理的支出,作长期待摊费用,按照固定资产尚可使用年限分期摊销.

(2)固定资产的一般修理支出,将不被作为长期待摊费用,而被当作收益性支出当期予以扣除.

3.其他应当作为长期待摊费用的支出,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年.

4.开办费的税务处理

开办费是指企业在筹建期间发生的费用,包括筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出.筹建期是指企业被批准筹建之日起至开始生产、经营(包括试生产、试营业)之日.

长期待摊费用如何摊销呢?

答:按照新准则下开办费的会计处理,企业开始生产经营,第一个月无论开本或盈利,开办费可一次性转入税前扣除,不再按照摊销处理.

最新开办费会计处理新准则下开办费的会计处理 从二零零七年一月一日开始,从《企业会计准则―应用指南》附录―"会计科目与主要帐务处理"(财会[2006]18号)中关于"管理费用"会计科目的核算内容与主要帐务处理可以看出,开办费的会计处理有以下特点:

1、改变了过去将开办费作为资产处理的作法.开办费不再是"长期待摊费用"或"递延资产",而是直接将费用化.

2、新的资产负债表没有反映"开办费"的项目,也就是说不再披露开办费信息.3、明确规定,开办费在"管理费用"会计科目核算.

4、统一了开办费的核算范围,即开办费包括筹办人员职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等.

5、规范了开办费的帐务处理程序,即开办费首先在"管理费用"科目核算,然后计入当期损益,不再按照摊销处理.

实施新准则后,新设立的房地产开发企业应该严格按照新准则的规定进行开办费的帐务处理.这样不仅简化了会计核算,更准确反映了会计信息.对筹建期间的界定,房地产企业应该以从被批准筹建之日起至取得营业执照上标明的设立日期为止较为妥当.

二零零八年一月一日实施的《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例中未再将开办费列为长期待摊费用.二零零八年四月二十五日国家税务总局在其网站上,权威解答"开办费税前扣除"问题时公布:"新税法不再将开办费列入长期摊费用,与会计准则及会计制度的处理一致,即企业可以从生产经营当期一次性扣除."这样开办费的会计处理与税务处理一致起来,年度企业所得税汇算清缴时无需再进行纳税调整.

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