子公司合并报表账务处理

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子公司合并报表账务处理

1、将成本法调整为权益法借:长期股权投资;贷:投资收益

2、将长期股权投资与子公司权益项目抵销借:股本 资本公积 盈余公积 未分配利润-年初;贷:长期股权投资

3、母公司对子公司投资收益的抵销借:投资收益-未分配利润-年初;贷:本年利润分配-提取盈余公积-未分配利润-年末.

数字不足,没法计算其他项目.

不考虑内部毛利的情况下,原准则的合并未分配利润与母公司未分配利润应该是一致的,而新准则项下母公司与合并得未分配利润就不一样了,那么当年处置子公司时,编合并报表就存在这样一个问题,年初用合并未分配利润,年末用母公司未分配利润不应存在勾稽不平的问题.

例如:

对子公司长期股权投资的初始成本为100,出售时该股权对应的子公司净资产份额为300(假定取得投资后的子公司净资产变动均由损益导致),以350的价格出售,则个别报表层面的股权投资处置收益为350-100=250;合并报表层面,相当于还是权益法核算,处置收益就是350-300=50.差异200,为投资持有期间在被投资单位净资产变动额中所享有的份额.所以,相当于此时的合并抵销分录是:

借:投资收益--股权投资处置收益 200

贷:年初未分配利润 200

期末未分配利润仍然是平衡的.

全资子公司合并报表抵消分录怎么做?

全资子公司利润全归母公司,会计分录中该怎么写?如何合并报表抵消分录呢?会计网小编对这个问题进行了整理,希望对大家有帮助.

母子公司中投资收益的抵销,核心就是子公司在实现利润时,在个别报表上确认了利润分配,也相应的计提了盈余公积,应付利润,并形成未分配利润年末

子公司根据子公司的净利润:

借:利润分配--应付现金股利

贷:应付股利

借:利润分配--提取盈余公积

贷:盈余公积

最后形成年末的未分配利润

由于母子公司按权益法进行核算,所以在母公司的账上也会确认对子公司的投资收益:

借:长期股权投资--损益调整(子公司的净利润)

贷:投资收益

这部分投资收益与自己公司利润合并一起,再进行提取盈余公积、应付利润,同时形成未分配利润.

这样母公司根据自己公司的净利润(这里面包含了子公司的净利润)

借:利润分配--应付现金股利

贷:应付股利

借:利润分配--提取盈余公积

贷:盈余公积

最后形成年末的未分配利润

但是从集团的角度来看,对同一笔投资收益,母子公司都进行了处理,那就相当于重复一次,母公司认为子公司的那次处理在集团角度是多余的,所以在编合并报表时要予抵销.

这笔分录的意义是:母公司对子公司的投资收益与少数股东损益之和,与子公司利润分配项目相互抵销,合并所有者权益变动表中的利润分配项目是站在整个企业集团角度,反映对母公司股东和子公司的少数股东的利润分配情况,所以子公司的个别所有者权益变动表中利润分配各项目的金额,包括提取盈余公积、分派利润和期末未分配利润的金额都必须予以抵销.

该抵销分录遵循的原则是:期初子公司的未分配利润+本期子公司实现的收益(包括母公司的收益和少数股东的收益)=子公司当年利润分配的金额+期末的未分配利润,其中母公司投资收益=子公司当期实现的净利润×母公司的持股比例.

子公司提取盈余公积的分录是:

借:利润分配--提取法定盈余公积、提取任意盈余公积

贷:盈余公积

这笔分录的借方发生额在子公司所有者权益变动表中计入提取盈余公积项目,所以抵销时是从贷方抵销.对所有者(或股东)的分配项目道理类似.

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