确认所得税的账务处理

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确认所得税的账务处理

计算确定了当期应交所得税及递延所得税费用(或收益)以后,利润表中应予确认的所得税费用为两者之和,即:所得税费用 = 当期所得税+递延所得税费用(或收益)

【例】 丁公司20x8年度利润表中利润总额为12 000 000元,该公司适用的所得税税率为25%.递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额.

该公司20x8年发生的有关交易和事项中,会计处理与税收处理存在差别的有:

(1)20x7年12月31日取得的一项固定资产,成本为6 000 000元,使用年限为10年,预计净残值为0,会计处理按双倍余额递减法计提折旧,税收处理按直线法计提折旧.假定税法规定的使用年限及预计净残值与会计规定相同.

(2)向关联企业捐赠现金2 000 000元.

(3)当年度发生研究开发支出5 000 000元,较上年度增长20%.其中3 000 000元予以资本化;截至20x8年12月31日,该研发资产仍在开发过程中.税法规定,企业费用化的研究开发支出按50%税前扣除,资本化的研究开发支出按资本化金额的150%确定应予摊销的金额.

(4)应付违反环保法规定罚款1 000 000元.

(5)期末对持有的存货计提了300 000元的存货跌价准备.

所得税费用会使净利润减少,但不影响利润总额,这句话对吗?

在利润表中,利润总额减所得税等于净利润,所以这话是对的.

营业利润 = 营业收入 - 营业成本 - 营业税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 - 资产减值损失 + -公允价值变动收益 - 公允价值变动损失 + 投资收益-减去投资损失

利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出

净利润 = 利润总额 - 所得税费用

"会计利润与所得税费用调整过程"中的注意事项是什么

1、利润总额:利润表上显示的利润总额.

注意1:无论利润表中显示的"利润总额"是正数还是负数,均应按照上述原则填列,即如果利润总额为-100万元,母公司的适用税率为15%,则在"按法定/适用税率计算的所得税费用"栏应填列-100×15%=-15万元.

2、 按法定/适用税率计算的所得税费用:利润总额乘以母公司的适用税率(如15%).

注意2:此处不需要考虑母子公司税率不同的问题,统一按照母公司税率填写,如:实务中经常会碰到母公司是高新技术企业,适用税率15%,而子公司不是高新技术企业,适用税率是25%,此处的适用税率是15%.

3、子公司适用不同税率的影响:反映部分子公司的适用税率不同于母公司的影响.

注意3:等于适用税率不同的子公司的利润总额乘以母子公司适用税率之差.如:某个子公司适用25%税率,当期该子公司利润总额为100万元,而母公司适用15%税率,则该项目填写"10万元".

4、调整以前期间所得税的影响:反映本年度对上年度所得税进行汇算清缴时,最终汇算清缴结果与上年末计算的应交所得税存在差异而发生的补(退)税额,且不属于前期会计差错的部分.

注意4:此处的数字应谨慎填写,如本年度对上年度所得税汇算清缴的结果与上年度计算的应交所得税差异较大时,应结合重要性水平及差异的原因,判断是否为前期会计差错,如果是会计差错,则需要按照会计差错的处理原则进行追溯调整.

5、非应税收入的影响:反映本年度会计上计入当期损益但税法规定为免税收入或不征税收入项目(如国债利息收入、某些符合条件的财政资金等)的影响,等于此类收入的金额乘以其所在纳税主体的适用税率.

注意5:.本项目以"-"号填列,实务中,本期收到的与资产相关的政府补助,如果属于不征税收入的,应填列在此项,权益法投资收益也应填列此项.

非同一下企业合并,被投资单位可辨认净资产大于投资成本计入营业外收入这部分,如果在可预见的未来没有处置被购买方股权的计划,则无需确认递延所得税负债,合并报表层面的所得税费用调节表中列入"非应税收入的影响"(负数).

确认所得税的账务处理的全部内容给大家介绍完了,今天给大家讲解的内容可能有点多,这就需要大家静下心来好好的练习几遍方能掌握,不过我们也会给大家在线解答一切关于会计实操学习方面的帮助,这一点请大家放心.

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