实物折扣没有开在发票上

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实物折扣没有开在发票上

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)规定,企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入.据此,企业可以将实际收到的销售金额,按销售货物和赠送货物品名、数量以及按各项商品公允价值的比例分摊确认的价格和金额在同一张发票上注明,最终实现折扣销售的目的.

实物折扣销售四种业务如何进行会计处理

商业折扣在《企业会计准则第14号--收入》第七条规定,是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除.可见,实物折扣的实质是以"货物"取代"价格"的商业折扣,即以赠送货物代替价格折让的商业折扣.

一般情况下,实物折扣有如下几种形式:买一赠一、买十赠一等降价销售;捆绑销售(送同类不同型号产品、送非同类产品);赠送小礼品;有奖销售等.下面笔者以实例对各种形式的实物折扣从会计和税法角度进行对比阐述.

实物折扣的增值税处理

税法对销售折扣的规定是:如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中扣除折扣额.税法的这一规定,是从价格折扣的角度来考虑的,没有包括实行折扣的情况.该公司采取的是实物折扣的销售方式,这种方式所折扣的服装更符合税法规定的将货物无偿赠送他人的行为,根据《增值税暂行条例实施细则》规定,无论该公司的这批服装是自己生产的还是委托他人加工的或是购进的,均应视同销售货物计算缴纳增值税.

从以上规定可以看出,该公司采取买十送一、五十以上十送二的折扣销售方法销售的换季服装,不论在财务上如何处理,均不能减除折扣赠送买方服装的价款金额.

也就是说,折扣的服装部分,不论会计上如何处理,均应按规定视同销售计算缴纳增值税.

该公司完全可以将实物折扣"转化"为价格折扣进行出售,例如某客户购买十件,应给一件的折扣,在开具发票时,按销售十一份开具销售数量和金额,然后在同一张发票上的另一行用红字开具折扣一件的折扣金额.这样处理后,折扣的部分就符合税法规定的要求,在计税时可以从销售额中扣减不计算增值税,节约了税收支出.

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