收取手续费方式的委托代销会计分录

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收取手续费方式的委托代销会计分录

受托方一般不核算销售收入,只将代销手续费收入及其应缴纳的营业税,通过"代购代销收入"账户核算,但税法规定代销商品应作为应税销售,计算销项税额,如购货方为一般纳税人,就要为其开具增值税专用发票.

[例]某商品零售企业接受代销B商品600件,委托方规定代销价为60元/件(含税),代销手续费为不含税代销额的5%,增值税税率为17%,代销手续费收入的营业税税率为5%.

收到代销商品时(按含税代销价):

借:受托代销商品--××部、组(B商品) 36000

贷:代销商品款 36000

代销商品全部售出时(本月20日代销商品全部售出,向委托单位报送代销清单,并向委托单位索要增值税专用发票.同时,计算代销商品的销项税额并调整应付账款和注销代销商品款和委托代销商品):

代销商品销项税额=600×60÷(1+17%)×17%=5231(元)

或600×60×14.53%=5231(元)

借:银行存款 36000

贷:应交税金--应交增值税(销项税额) 5231

应付账款 30769

借:代销商品款 36000

贷:受托代销商品 36000

收到委托单位的增值税专用发票时:

借:应交税金--应交增值税(进项税额) 5231

贷:应付账款 5231

开具代销手续费收入普通发票时:

代销手续费收入=30769×5%=1538(元)

借:应付账款 1538

贷:代购代销收入 1538

划转扣除代销手续费后的代销价款时:

借:应付账款 34462

贷:银行存款 34462

计算并结转代销手续费收入应纳的营业税时:

借:代购代销收入 76.90

贷:应交税金--应交营业税 76.90

扩展资料:

由于代销商品所有权上的风险和报酬并未转移给受托方,因此,委托方在将商品交付给受托方时不确认收入,但需单独设置"委托代销商品"账户,在商品发出时,将发出商品的实际成本转入本账户的借方.当受托方将商品实际销售后,应向委托方出具代销清单.

委托方在收到代销清单时,按协议价格确认收入,同时结转销售成本,贷记本账户.本账户期末余额列示在资产负债表"存货"项目.委托方向受托方支付的代销手续费,作为商品流通费用,计入营业费用.

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