单位开具下年预收款的发票,但未收款怎么做账

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单位开具下年预收款的发票,但未收款怎么做账

借:应收账款---XXX公司 9785

贷:主营业务收入 9500

贷:应交税费---增值税 285

扩展资料:

本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项.为了反映应收账款的增减变动及其结存情况,企业应设置"应收账款"科目,不单独设置"预收账款"科目的企业,预收的账款也在"应收账款"科目核算.

本科目发生应收账款时,按应收金额,借记本科目,按照实现的营业收入,贷记"主营业务收入"等,按专用发票上注明的增值税,贷记"应交税费--应交增值税(销项税额)"科目;收回应收账款时,借记"银行存款"等科目,贷记本科目.

企业代购货单位垫付的包装费、运杂费,借记本科目,贷记"银行存款"等科目;收回代垫运费时,借记"银行存款",贷记本科目.

企业收到债务人清偿债务的现金金额小于该项应收账款账面价值的,借记"坏账准备"科目,按重组债权的账面余额,贷记本科目,按其差额,借记"营业外支出"科目.

收到债务人清偿债务的现金金额大于该项应收账款账面价值的,借记"坏账准备"科目,按重组债权的账面余额,贷记本科目,按其差额,贷记"资产减值损失"科目.

预收款开具发票是否征税区分四种情况

一是预收款发生增值税纳税义务的,应当开具正式发票.根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定,纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天.所以,对提供建筑服务、租赁服务预收款的,应当开具正式发票,并按照规定计算缴纳增值税.

二是预收不发生纳税义务,但应当预缴增值税的,在"未发生销售行为的不征税项目"项下开具的发票.待纳税义务发生后,开具正式发票,原开具的收据功能发票可以不收回.《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2:《营业税改征增值税试点有关事项的规定》的规定,房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目,在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税.因此,房产开发企业收到购房者预收款时,使用"未发生销售行为的不征税项目"下"销售自行开发的房地产项目预收款"开票,发票税率栏应填写"不征税",不得开具增值税专用发票,其"不征税"率发票等同于以前的预售款收据,但需要预缴3%增值税.

三是预收不发生纳税义务,并且不预缴增值税,在"未发生销售行为的不征税项目"项下开具的发票.待纳税义务发生后,开具正式发票.预收款可以使用"未发生销售行为的不征税项目"项下开具发票,发票税率栏应填写"不征税",不得开具增值税专用发票,等同于收据功能.

四是预收款不发生纳税义务,但如果纳税人开具了正式发票的,在开发票当天发生纳税义务,并按规定计算缴纳增值税.因为增值税规定:先开具发票的,为开具发票的当天发生增值税纳税义务.但这里不包括"未发生销售行为的不征税项目"项下开具的发票.

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