公司现金可以持外币吗

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公司现金可以持外币吗

答:可以的

外币现金流量的折算和列示

l.外币现金流量折算汇率的选择

外币现金流量应折算成企业的报告货币,并在现金流量表中反映.对于折算汇率的选择,我国《企业会计准则--现金流量表》(以下简称《准则》)规定,企业外币现金流量及境外子公司的现金流量,应以现金流量发生日的汇率或平均汇率折算.这里的平均汇率既可采用报告期的加权平均汇率,也可对报告期年初和年末的汇率进行简单平均.

2.外币现金流量的报表列示

外币现金流量在现金流量表中有两种列示方法:一是单独列项反映.这种方法可能会降低信息的相关性,而且当报告企业有多种外币时,操作上会变得复杂,实务中一般不采用.二是依其性质分别归入其他项目合并反映.由于外币现金流量在来源上并不构成单独的现金流量,而是由于企业以记账本位币以外的其他货币作为计量和结算单位而产生的,因此,经折算后的外币现金流量应依其性质分别归入经营活动、投资活动或筹资活动中合并反映.

3.实例分析

例1:假设某公司2002年度发生如下外币交易业务:①1月20日,出口商品一批,价格为50万美元,2月20日收到这笔外汇,收汇当日汇率为1美元;8.20元人民币;②3月18日进口原材料一批,价值30万美元,当日以美元付清货款,结汇日汇率为1美元=8.30元人民币;③5月18日,向中国银行借款20万美元,当日汇率为1美元=8.40元人民币;④6月1日日,以外币存款25万美元引进设备一套,结汇日汇率为1美元=8.25元人民币;⑤9月18日,归还中国银行20万美元,当日汇率为1美元=8.27元人民币;⑥12月31日,收到境外发行人以美元兑付的债券投资利息收入15万美元,当日汇率为1美元=8.40元人民币.

根据我国《准则》的规定,外币现金流量的有关折算和列示如下:

采用外币现金流量发生日的汇率折算:①经营活动产生的现金流量净额为161万元,其中:销售商品、提供劳务收到的现金为410万元(50×8.20);购买商品、接受劳务支付的现金为249万元(30×8.30).②投资活动产生的现金流量净额为-80.25万元,其中:债券投资利息收入为126万元(15×8.40);购建固定资产所支付的现金为206.25万元(25×8.25).③筹资活动产生的现金流量净额为2.6万元,其中:借款所收到的现金为168万元(20×8.40);偿还债务所支付的现金为165.4万元(20×8.27).④外币现金流量净额为83.35万元.

若采用平均汇率折算,报告期的平均汇率为8.30[(8.20+8.40)÷2].①经营活动产生的现金流量净额为166万元(50×8.30-30×8.30);②投资活动产生的现金流量净额为-83万元(15×8.30-25×8.30);③筹资活动产生的现金流量净额为0(20×8.30-20×8.30);④外币现金流量净额为83万元.

从中可以看出,两种汇率所折算的结果是不同的.当简单平均汇率不具有代表性或汇率波动较大时,简单平均汇率所折算的结果有失准确性.

汇率变动对外币现金余额的影响及其列示

由于汇率变动对企业所持有的外币现金及现金等价物将产生影响,美国财务会计准则和国际会计准则都规定企业应在现金流量表中报告这一影响,以便调节期初和期末的现金及现金等价物.我国《准则》也要求报告汇率变动对企业所持外币现金的影响额,并将其作为当期现金及现金等价物变动的一个调节项目单独列项反映.

库存现金美元户,月末如何处理?

现金类下设人民币和美元,那月末时,美元是否需做何种处理?用作汇兑损益吗?

登记外币账户的同时,应按照业务发生时的市场汇率折算为人民币金额进行登记;期末按照市场汇率将外币账户金额折算为人民币,并将该金额与相对应的人民币账户的期末余额的差额,确认为汇兑损益.

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