企业投资损失如何账务处理

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企业投资损失如何账务处理

对外投资发生的支出,区分不同情况,应计入不同科目:

1、对于短期获利性质的投资支出,一般应计入交易性金融资产科目,其中交易费用计入当期投资收益科目.

2、对于有意图且有能力持有至到期的债券型投资,一般应计入持有至到期投资科目.

3、对其他企业的具备重大影响的长期股权投资项目,或者对合营企业的长期股权投资,以及对子公司的长期股权投资,应计入长期股权投资科目.

一般的会计处理:

借:长期股权投资

贷:现金或其他资产

长期投资亏损账务处理

进行投资时:

借:长期股权投资--X公司

贷:银行存款

公司发生亏损::(金额接实际发生填列)

借:投资收益

贷:长期股权投资减值准备

长期投资损失账务处理

长期股权投资处置会计处理与税务处理差异

在会计处理上,企业处置长期股权投资,其账面价值与实际取得价款的差额,应当计入当期损益.采用权益法核算的长期股权投资,因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的,处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益.

在税务处理上,企业处置长期股权投资,属于《企业所得税法》第六条规定的转让财产收入.按照《企业所得税法》第十四条规定,企业对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除.第十六条规定,企业转让资产,该项资产的净值和转让费用,可以在计算应纳税所得额时扣除.所以,企业处置长期股权投资,其计税基础与实际取得价款的差额,应当计入应纳税所得额缴纳企业所得税.

2、长期股权投资损失确认会计处理和税务处理差异

企业根据会计准则确认的长期股权投资减值损失,属于会计处理的内容,在企业所得税上不予确认,应根据税法规定进行纳税调整.在税务处理上,必须按照税法的规定进行确认,才允许在税前扣除.长期股权投资出现以下一项或若干项情形时,才能确认为长期股权投资的发生永久或实质性损害:被投资方已依法宣告破产、撤销、关闭或被注销、吊销工商营业执照;投资方财务状况严重恶化,累计发生巨额亏损,已连续停止经营3年以上,且无重新恢复经营的改组计划等;被投资方财务状况严重恶化,累计发生巨额亏损,被投资方的股票从证券交易市场摘牌,停止交易1年或1年以上;被投资方财务状况严重恶化,累计发生巨额亏损,已进行清算.

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