一般纳税人出售使用过的固定资产账务处理

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一般纳税人出售使用过的固定资产账务处理

当企业的一项固定资产主要通过出售而非持续用于生产经营使用收回其账面价值的,应当将其划分为持有待售类别资产.企业出售、转让划归为持有待售类别的固定资产,按照持有待售非流动资产、处置组的相关准则进行会计处理.

企业至少应该设置"1481 持有待售资产"科目、"1482 持有待售资产减值准备"科目、"6115 资产处置损益"科目.

相关账务处理参考如下:

1、企业将固定资产组划分为持有待售类别时

借:持有待售资产-XX

累计折旧

固定资产减值准备

贷:固定资产-XX

2、初始计量或资产负债表日,持有待售的固定资产资产发生减值的,按应减记的金额

借:资产减值损失

贷:持有待售资产减值准备

后续资产负债表日,持有待售的固定资产减值转回的,按允许转回的金额

借:持有待售资产减值准备

贷:资产减值损失

3、收到出售价款时

借:银行存款

持有待售资产减值准备

贷:持有待售资产

资产处置损益(亏了在借方)

应交税费-应交增值税-销项税额(或者应交税费-简易计税)

4、结转出售损益

借:资产处置损益

贷:本年利润

如果是亏了,做相反的结转.

另外,如果是适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策享受了减税的,应该按照减征的金额做如下处理:

借:应交税费-简易计税

贷:其他收益

初学者在编制会计分录时,可以按以下步骤进行:

第一:涉及的账户,分析经济业务涉及到哪些账户发生变化;

第二:账户的性质,分析涉及的这些账户的性质,即它们各属于什么会计要素,位于会计等式的左边还是右边;

第三:增减变化情况,分析确定这些账户是增加了还是减少了,增减金额是多少;

第四:记账方向,根据账户的性质及其增减变化情况,确定分别记入账户的借方或贷方;

第五:根据会计分录的格式要求,编制完整的会计分录.

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