营业税金及附加计提缴纳分录

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营业税金及附加计提缴纳分录

全面试行营业税改征增值税后,营业税金及附加科目名称调整为税金及附加科目.税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费.企业应当设置"税金及附加"科目,核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费.现行制度规定,市区的城市维护建设税税率为7%,教育费附加的提取比例为3%,地方教育费附加2%.

会计分录:

(1)先计提的账务处理:

借:税金及附加

贷:应缴税费--应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税等

(2)缴纳时:

借:应缴税费--应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税等

贷:银行存款

(3)印花税缴纳

借:税金及附加

贷:银行存款

营业税金及附加的类别及计算公式

由各项经营业务负担税金及附加,包括营业税、城市维护建设税及教育费附加.

1.营业税

营业税是以营业收入额为课税对象的一个税种.旅游、饮食服务企业从事生产、零售、服务的单位和个人,为营业税的纳税义务人(课税主体,以下简称纳税人).纳税人只要取得营业收入,不论有无盈利都必须照章纳税.营业税是一种价内税,一般不会导致纳税人亏损.饭店、宾馆、旅店、酒楼、餐馆、理发、浴池、照相、洗染、修理等企业应按营业收入的一定比例计算交纳营业税;旅行社应按营业收入净额(营业收入扣除代收代付房费、餐费、交通费等费用),计算缴纳营业税.应交纳的营业税=营业收入额×适用税率.

2.城市维护建设税

这是根据应交纳的营业税税金总额,按税法规定的税率计算缴纳的一种地方税.它用于维护城市建设.应交纳城市维护建设税=营业税金总额X适用税率.

3.教育费附加

这是根据应交纳营业税税金总额,按规定比例计算交纳的一种地方附加费.应交纳教育费附加=营业税金总额×适用税率.

税金及附加科目的计提缴纳分录及营业税金及附加的类别及计算公式,小编就整理完了,大家学会了吗?如果还有不明之处或想学到更多的知识,请大家与小编联系或时刻关注本网站更新,感谢大家的支持.

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