个税手续费返还计入什么科目

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个税手续费返还计入什么科目

参考《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》,公司作为个人所得税的扣缴义务人,根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费,应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的"其他收益"项目中填列.但也要结合不同情况处理:

(1)如企业收到个税手续费返还时要交流转税,建议会计记账做成"其他业务收入".

借:银行存款

贷:其他业务收入

应交税费-增值税(销项税)

个税手续费返还在使用时,会计做账应记"其他业务支出".

(2)如企业收到个税手续费返还时未交流转税,建议会计记账做成"营业外收入".

借:银行存款

贷:营业外收入

个税手续费返还在使用时,会计做账记"营业外支出".

(3)如企业收到个税手续费返还时未交流转税,且返还款全部奖励给办税人员,会计处理也可做成"其他应付款".

借:银行存款

贷:其他应付款-个税手续费返还

实际发放给办税人员时,会计处理如下:

借:其他应付款-个税手续费返还(张三)

其他应付款-个税手续费返还(李四)

贷: 银行存款

个税手续费返还是否该交增值税

企业所取得的手续费返还严格来讲应按服务业中的代理业计征增值税(营改增之前为营业税).因该笔收入是从税务机关取得,因而模糊了征税概念.多数税务机关未对此进行实际征收,企业也未主动做纳税处理.

但有部分省市对此作了征税规定,如《广西壮族自治区地方税务局关于企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入纳税问题的函》(桂地税函[2009]446号)"一、根据《中华人民共和国营业税暂行条例》和《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》(国税发[2001]31号)的有关规定,企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入应缴纳营业税."

个税手续费返还是否征收流转税,尚有争议.为保险起见,企业应与当地税务机关妥善沟通,再作处理.

看过了个税手续费返还计入什么科目后,如果企业真的有个税手续费返还,就通过其他收益来核算即可.并不是所有的企业都能够有个税手续费返还的,是否有它返还主要得看相关的规定跟要求等.

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