取得预付卡账务处理

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取得预付卡账务处理

公司购卡时会计分录

借:其他应收款--预付卡

贷:银行存款

提醒:取得开具的普通发票,品名"预付卡销售和充值",发票税率栏"不征税".

公司持卡消费时会计分录

借:管理费用、固定资产等(根据实际支出情况来列支科目)

贷:其他应收款--预付款

预付卡税务处理

1、法规依据:

①国税发【2016】53号文第九条规定,单用途卡与多用途卡(以下简称"预付卡")销售或充值时,取得资金,不缴纳增值税.售卡方应向购卡人、充值人开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票.若销售方与售卡方不是同一个纳税人的,销售方在收到售卡方结算的销售款时,应向售卡方开具增值税普通发票,并在备注栏注明"收到预付卡结算款",不得开具增值税专用发票.

②根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第八条规定:"企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除."

③根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令等512号)第三十条规定:"企业所得税法第八条所称费用,是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用,已经计入成本的有关费用除外."

特别提示:

作为员工福利,需考虑归并职工薪酬缴纳个税的问题;

对外赠送时,需考虑代扣代缴个税的问题.

2、预付卡"所得税税前扣除"两问:

①企业购买预付卡所得税税前如何扣除?

对于企业购买、充值预付卡,应在业务处理发生时税前扣除.按照购买或充值、发放和使用等不同情形进行以下税务处理:

在购买或充值环节,预付卡作为企业的资产进行管理,购买或充值时发生的相关支出不得税前列支.

在发放环节,凭相关内用外部凭证,证明预付卡所有权已发生转移的,根据使用用途进行归类,按照税法规定进行税前扣除;

本企业内部使用的预付卡,在相关支出实际发生时,凭相关凭证在税前扣除.

②企业购入超市、加油站等预付卡,取得了销售方开具的增值税普通发票,发票内容为预付卡销售和充值.该项支出能否在企业所得税税前扣除?

根据总局2016年第53号公告第三条规定,取得预收资金,不缴纳增值税,开具增值税普通发票.因此,企业购卡后未使用的,不得进行税前扣除;购卡后使用的,在使用时相应结转成本、费用进行税前扣除.比如:

用卡购买货物或服务的,凭购卡发票复印件和购物清单入账,按有关规定税前扣除;

用于职工福利的,凭购卡发票复印件、职工领卡签名记录、代扣代缴个人所得税凭证等入账,按有关规定税前扣除;

用于业务招待的,凭购卡发票复印件、其他证明业务往来真实性的相关资料入账,按有关规定税前扣除.

关于取得预付卡账务处理的内容先介绍到这里,其实预付卡的账务处理并不难,但是它背后是设计到一些账务、税务上的风险,财务人员在进行预付款账务税务处理时必须要按照相关规范来解决它,避免处理不当而给公司带来一些麻烦.

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